Задача 4

Предприятие уплачивает НДС ежеквартально. За II квартал текущего года имеет следующие данные в рублях:

1. Выручка от реализации продукции – 28600;

2. Выручка от реализации детских изделий с НДС – 14200;

3. Передано безвозмездно другому предприятию оборудование, рыночная стоимость которого – 7800;

4. Оприходованы сырьё и материалы на сумму – 8900+НДС по счетам-фактурам–1602;

5. Из них оплачено– 8000+НДС – 1440;

6. Оплачено за услуги бассейна для отдыха сотрудников – 2000+НДС по счетам-фактурам –360;

7. оплачено за коммунальные услуги, телефон –2700+НДС по счетам-фактурам–486.

Требуется исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет за П квартал. Указать срок уплаты и срок представления налоговой декларации в налоговые органы.

Решение

1. НДС, полученный от реализации продукции –28600*0,1525=4362

2. НДС, полученный от реализации детских изделий– 14200*0,0909=1291

3. НДС, полученный от безвозмездной передачи –7800*0,1525=1190

4. Итого НДС полученный: 4362+1291+1190=6843

5. НДС, уплаченный по сырью и материалам–1602

6. НДС, подлежащий вычету (по сырью и материалам оплаченным)– 1440

7. НДС, уплаченный по бассейну–360 (не принимается к вычету);

8. НДС, подлежащий вычету за коммунальные услуги –486;

9. НДС, подлежащий уплате в бюджет–

4362+1291+1190-1440-486=4917

10. Уплатить НДС в бюджет и представить в налоговые органы налоговую декларацию следует до 20 июля текущего года.

Примеры задач по определению НДС

Пример 1

Расчет НДС, подлежащего уплате по месту нахождения представительства.

Предприятие «С» расположено в Москве, имеет представительство в Перми. В целях налогообложения представительство рассматривается в качестве обособленного подразделения организации, таким образом, предприятие обязано уплачивать НДС, в том числе и по месту нахождения представительства.

Показателем, используемым при исчислении НДС, подлежащего уплате по месту нахождения представительства, является среднесписочная численность работников.

Определим сумму налога, подлежащую уплате по месту нахождения представительства за февраль 2009г. при условии, что:

• сумма налога, подлежащая уплате в бюджет предприятием «С» за февраль 2009г. составляет 300 000 руб.;

• среднесписочная численность работников представительства на конец февраля –2 человека;

• среднесписочная численность работников предприятия «С» (с учетом работников представительства) на конец февраля – 50 человек;

• основных производственных фондов на балансе представительства нет.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения представительства в марте 2009 г., составит 6000 руб.

.

Пример 2

Объект налогообложения.

Предприятие “А” реализует норвежскому контрагенту металлопрокат. Продукция транспортируется покупателю с территории РФ. В соответствии с условиями договора право собственности на поставляемую продукцию переходит к покупателю на территории Норвегии.

Поскольку отгрузка продукции осуществляется с территории РФ, то местом реализации продукции является РФ.

Пример 3

Российское предприятие заключило контракт с польской фирмой на поставку в Россию линии по производству детских молочных смесей. Технологическая линия поставляется в разобранном виде; ее монтаж и установка осуществляются на территории РФ. Местом реализации технологической линии в рассматриваемой ситуации признается территория РФ.