Практическое занятие № 5
Федеральные налоги. Налог на прибыль. Семинар
-
Охарактеризуйте налог на прибыль с точки зрения объекта, уровня власти, метода определения, источника отнесения.
-
Кто является и не является плательщиком налога на прибыль?
-
Какая прибыль предприятия попадает под налогообложение?
-
Классификация доходов. Методы признания доходов. Порядок определения доходов от реализации при методе начислений.
-
Включаются ли в состав налогооблагаемых доходов бюджетных организаций, полученные ими
-
нематериальные активы;
-
материалы;
-
спонсорские взносы, долевые вклады, членские вступительные взносы для общественных организаций?
Как рассчитать выручку для целей налогообложения по предприятиям, осуществляющим реализацию по ценам не выше себестоимости?
Включается ли в состав налогооблагаемой прибыли предприятия:
- средства, объединённые по договорам о совместной деятельности;
- вклады в уставный фонд;
- добровольные пожертвования граждан;
- ссуды, займы банков и других кредитных учреждений;
- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий?
-
Особенности включения материальных затрат в себестоимость продукции для целей налогообложения.
-
Особенности включения затрат на оплату труда в себестоимость продукции для целей налогообложения .
-
Как влияют на налогооблагаемую прибыль отчисления в резервный фонд?
-
Существуют ли льготы по налогу на прибыль в соответствии с НК РФ.
-
Налоговая база. Ставки налога на прибыль и его распределение между бюджетами. Налоговый и отчетный периоды. Сроки уплаты налога на прибыль.
-
Налогообложение доходов от иных видов деятельности.
-
Методы оценки материальных ресурсов.
-
Какие доходы включаются в состав доходов от внереализационных операций?
Литература: [3, с. 160-260], [2, с. 112-122], [6, гл. 25] .
Методы начисления амортизации
Для целей налогообложения могут применяться два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.
При этом по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую – десятую амортизационные группы, амортизация начисляется только линейным методом, независимо от срока ввода объекта в эксплуатацию.
Определение нормы амортизации:
|
Линейный метод |
Нелинейный метод |
|
К= (1/П)*100 % (1) |
К= (2/П)*100 % (2) |
где К– норма амортизации в %;
для линейного метода – от первоначальной (восстановительной стоимости);
для нелинейного метода – от остаточной стоимости;
П– срок полезного использования, выраженный в месяцах.
Определение суммы амортизации
Пример
Исходные данные:
первоначальная стоимость объекта – 20000 руб.;
срок ввода в эксплуатацию- декабрь 2008 г.;
срок полезного использования – 5 лет или 60 месяцев;
начало амортизационного периода- 1 января 2009 г.
|
Линейный метод |
Нелинейный метод |
|
К= (1/60)*100%=1,67 %. |
К= (2/60)*100%=3,33 %. |
Расчет суммы амортизации:
Линейный
метод:
руб.
В течение срока полезного использования амортизация начисляется в сумме 333 руб. ежемесячно.
Нелинейный метод:
январь
2009 г. -
руб.;
февраль 2009 г. – Остаточная стоимость на 1.02 составит 19334 руб.
(20000 – 666), сумма амортизации определяется по остаточной стоимости: 19334 * 3,33 = 644 руб.;
март 2009 г. - Остаточная стоимость на 1.03 составит 18690 руб.;
(19334 – 644), сумма амортизации определяется по остаточной стоимости на 1.03.09: 18690 * 3,33 = 622 руб. и т. д.
Нелинейный метод дает возможность в начале срока полезного использования имущества начислять амортизацию в большей сумме по сравнению с линейным методом.
По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, при использовании линейного метода организация вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации предыдущими собственниками.
Пример.
Организация приобрела основное средство со сроком полезного использования 10 лет за 30000 тыс. руб. Основное средство в течение четырех лет эксплуатировалось продавцом.
Норма амортизации определяется исходя из оставшегося срока полезного использования –6 лет.
.
Сумма начисленной амортизации за каждый месяц равна:
.