3. Понятие налогового права. Его система.

Термин "налоговое право" может быть рассмотрен следующим содержанием:

1) налоговое право как учебная дисциплина;

2) налоговое право как отрасль юридической науки (система категорий, суждений и выводов о налогово-правовых отношениях);

3) налоговое право как подотрасль финансового права.

В то же время налоговое право как учебная дисциплина и налоговое право как научные знания базируются на отрасли права, так как они изучают нормы и институты конкретной отрасли (подотрасли) права.

Налоговое право как учебная дисциплина представляет собой систему сведений, знаний и информации об основных положениях налогового права. Оно может отличаться от налогового права как отрасли, так как содержит более обширный объем информации.

В рамках учебной дисциплины налогового права рассматриваются такие вопросы, как предмет, метод налогового права, история налогового законодательства, различные теоретические и практические проблемы.

Налоговое право как отрасль юридической науки представляет собой систему знаний о нормах соответствующей отрасли права, теории, практике, о порядке, формах и способах применения норм той или иной отрасли права.

Налоговое право как подотрасль финансового права - это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения (т.е. отношения по установлению, введению и взиманию налога путем императивного метода воздействия на соответствующие субъекты). При этом налоговое право тесно связано с нормами бюджетного права.

Характерной чертой налоговых отношений служит их имущественный характер - выполнение налоговой обязанности, которая означает передачу в распоряжение государства определенных денежных средств их собственником. Такие налоговые правоотношения и составляют предмет налогового права.

Система налогового права – это внутреннее строение различных институтов, норм, отношений.

Налоговое право подразделяется на общую и особенную части. Налоговый кодекс состоит из двух частей. В первой устанавливаются наиболее важные положения об организации и осуществления налогообложения в стране, во второй – определены правила введения, взимания и уплаты конкретных налогов (НДС, акцизы, налоги на доходы физических лиц, единый социальный налог и др.).

4. Источники налогового права: понятие, основание классификации. Законодательство о налогах и сборах6 понятие, состав, структура, место в системе источников налогового права.

Источники налогового права – это формы, в которых находят своё выражение нормы налогового права.

Основными источниками налогового законодательства являются:

- нормативные правовые акты (Конституция РФ, ФЗ, подзаконные акты);

- международные и внутригосударственные договоры и соглашения между субъектами РФ, содержащие нормы международного права.

Таким образом можно выделить различные основания классификации источников НП, например: по сфере действия (отраслевые, межотраслевые); по содержанию (нормы общей части и нормы особенной части НП); по форме выражения (нормативные и договорные) и т.д.

Конституция РФ:

устанавливает основные начала налогового права

(предметы ведения РФ, совместного ведения РФ и субъектов РФ в области налогообложения; компетенцию высших органов государственной власти в сфере налогообложения (ст.71, 72, 74, 104, 106, 114);

полномочия органов МСУ в области налогообложения (ст.132);

основы правового статуса налогоплательщика (ст.57)).

Законодательство РФ о налогах и сборах:

- Налоговые кодекс РФ;

- федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налоговый кодекс состоит из двух частей. В первой устанавливаются наиболее важные положения об организации и осуществления налогообложения в стране, во второй – определены правила введения, взимания и уплаты конкретных налогов (НДС, акцизы, налоги на доходы физических лиц, единый социальный налог и др.).

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах: К3онституции (уставы), законы субъектов РФ по вопросам налогообложения.

Подзаконные акты федеральных органов исполнительной власти, субъектов РФ налоговым кодексом РФ не включаются в систему законодательства о налогах и сборах, так как не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Ратифицированные международные договоры (устанавливают общие принципы налогообложения):

- Европейская социальная хартия 1961 года (реализуются её принципы);

- налоговые соглашения (в целях избежания двойного налогообложения, недопущения дискриминации налогоплательщиков…);

- международные соглашения (о налоговом равноправии).