- •М. Д. Акатьева бухгалтерский учет
- •Содержание
- •Глава 1. Основы теории бухгалтерского учета
- •Общая характеристика бухгалтерского учета
- •Система нормативно-правового регулирования учета в России
- •Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Балансовое обобщение. Бухгалтерский баланс как метод отражения информации
- •Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс
- •Бухгалтерские счета и двойная запись Счета бухгалтерского учета и их строение
- •10 «Материалы»
- •60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Раздел I. Внеоборотные активы.
- •Правила составления бухгалтерских проводок. Простые и сложные бухгалтерские проводки
- •Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь
- •Обобщение данных синтетического и аналитического учета
- •43 «Готовая продукция»
- •43.1-1 «Художественная литература»
- •43.2-2 «Путеводители»
- •60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- •60.1-1 «Полиграфические услуги»
- •60.2-1 «Строительная организация «Вест»
- •Оборотная ведомость по счету 43 «Готовая продукция»
- •Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Шахматный баланс
- •Классификация бухгалтерских счетов
- •Документирование и инвентаризация как элементы метода бухгалтерского учета
- •Приказом руководителя
- •23 «Вспомогательные производства»
- •Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Главная книга
- •Методы исправления записей в учетных регистрах
- •Формы бухгалтерского учета
- •Учетная политика и основы организации бухгалтерского учета
- •Глава 2. Учет капитала организации
- •2.1. Учет уставного капитала
- •2.2. Учет добавочного капитала
- •1. Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»
- •2..Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»
- •1. Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»
- •2.Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
- •2.3. Учет резервного капитала
- •1. Д-т сч. 82 «Резервный капитал»
- •2. Д-т сч. 82 «Резервный капитал»
- •Глава 3. Учет основных средств
- •3.1. Основные средства и их классификация
- •3.2. Система документации по учету основных средств. Оценка основных средств
- •3.3. Учет поступления основных средств
- •3.4. Амортизация и переоценка основных средств
- •3.5. Аренда и лизинг основных средств
- •3.6. Выбытие основных средств
- •Глава 4. Учет нематериальных активов
- •4.1. Особенности нематериальных активов как объектов бухгалтерского учета
- •4.2. Приобретение нма. Виды оценки нематериальных активов. Переоценка нма
- •Д-т счета 04 «Нематериальные активы»
- •4.3. Амортизация нематериальных активов
- •4.4. Списание нематериальных активов
- •Д-т счета 05 «Амортизация нематериальных активов» к-т счета 04 Нематериальные активы»
- •Глава 5. Учет материально-производственных запасов
- •5.1. Классификация материально-производственных запасов
- •5.2. Оценка материально-производственных запасов
- •5.3. Документальное оформление движения материальных запасов
- •5.4. Синтетический и аналитический учет производственных запасов
- •5.5. Инвентаризация материально-производственных запасов.
- •Глава 6. Учет труда и заработной платы
- •6.1. Порядок организации заработной платы, документальное оформление учета численности работников, отработанного времени и выработки. Формы и системы оплаты труда. Доплаты и надбавки
- •6.2. Фонд оплаты труда. Премирование работников
- •6.3. Учет и расчет отпускных выплат
- •6.4. Учет и расчеты пособия по временной нетрудоспособности
- •Бухгалтерский учет пособий по нетрудоспособности
- •6.5. Удержания из заработной платы
- •6.6. Единый социальный налог. Начисление и уплата страховых взносов по социальному страхованию
- •Ставки налогообложения есн
- •6.7. Порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате. Синтетический учет затрат на заработную плату и расчетов с персоналом по оплате труда
- •Глава 7. Учет денежных средств
- •7.1. Учет кассовых операций
- •Бухгалтерский учет кассовых операций
- •7.2. Учет операций по расчетным счетам
- •Счет 51 «Расчетные счета»
- •7.3. Учет операций на валютных счетах
- •Д-т сч. 52 "Валютные счета" к-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступление экспортной выручки.
- •Курсовые разницы
- •7.4. Специальные счета в банках и переводы в пути
- •7.5. Учет расчетов по пластиковым картам
- •7.6. Учет финансовых вложений
- •Примеры использования способов оценки при выбытии финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •7.7. Учет кредитов и займов
- •Долгосрочные займы и кредиты
- •Краткосрочные займы и кредиты
- •Заемные средства, полученные в валюте или в условных денежных единицах
- •Просроченная задолженность по кредитам и займам
- •Списание кредиторской задолженности
- •7.8. Инвентаризация денежных средств
- •Проверка кассы
- •Проверка документального оформления кассовых операций
- •Инвентаризация денежных документов
- •Лимит остатка кассы
- •Лимит расчетов наличными денежными средствами
- •Внешняя проверка кассы
- •Рублевые счета
- •Валютные счета
- •Глава 8. Бухгалтерский учет расчетных операций
- •8.1. Безналичные расчеты в Российской Федерации
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты по аккредитивам
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •Расчеты инкассовыми поручениями
- •Расчеты платежными требованиями
- •8.2. Расчетные операции
- •Хозяйственные операции по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
- •Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
- •8.3. Инвентаризация состояния расчетов
- •Глава 9. Учет затрат на производство и реализацию продукции
- •9.1. Классификация затрат на производство
- •9.2. Система учета затрат на производство
- •Глава 10. Учет готовой продукции и ее реализации
- •10.1. Понятие готовой продукции. Учет готовой продукции в зависимости от применяемого способа ее оценки
- •Учет готовой продукции в зависимости от применяемого способа ее оценки.
- •10.2. Учет выпуска готовой продукции и ее учет на складах. Отгрузка (отпуск) готовой продукции и ее транспортировка
- •Транспортировка готовой продукции
- •Договор и условия поставки продукции
- •10.3. Инвентаризация готовой продукции
- •10.4. Особенности отражения реализации готовой продукции на счетах бухгалтерского учета
- •10.5. Учет расходов на продажу
- •Глава 11. Учет финансовых результатов, прочих доходов и расходов
- •11.1. Понятие доходов и расходов и их классификация
- •11.2. Учет финансового результата от продажи продукции, товаров (работ, услуг)
- •11.3. Учет прочих доходов и расходов организации
- •11.4. Учет прибылей и убытков
- •Глава 12. Бухгалтерская отчетность организации
- •12.1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности
- •12.2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •12.3. Пользователи бухгалтерской отчетности
- •12.4. Сроки представления бухгалтерской отчетности. Публичность бухгалтерской отчетности
- •Глава 13. Основы бухгалтерского управленческого учета
- •13.1. Управленческий учет как элемент системы хозяйственного учета
- •13.2. Понятие, предмет, метод и функции управленческого учета
- •13.3. Методы учета затрат на производство
- •13.4. Отраслевые особенности калькулирования себестоимости полиграфической продукции и учета затрат на производство и реализацию
- •20 «Основное производство»,
- •40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»,
- •43 «Готовая продукция».
- •Список литературы
- •Принципы бухгалтерского учета
- •Классификация бухгалтерских балансов по времени составления
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
- •Сравнение финансового и управленческого учета
- •Функции, обеспечивающие организацию управленческих потоков
- •Функции, определяющие содержание информационных потоков
6.4. Учет и расчеты пособия по временной нетрудоспособности
Трудовой кодекс Российской Федерации гарантирует соблюдение интересов работников в период наступления временной нетрудоспособности, в том числе выплату пособия по временной нетрудоспособности (ст. 138 ТК РФ).
Работники имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности в следующих случаях:
• при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности;
• при санаторно-курортном лечении;
• при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
• при карантине;
• при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;
• при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.
Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является больничный листок (листок нетрудоспособности), выданный в установленном порядке.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты трудоспособности и до ее восстановления или до установления врачебно-трудовой экспертной комиссией инвалидности.
Пособие по временной нетрудоспособности не выдается в следующих случаях:
• при умышленном причинении работником вреда своему здоровью с целью уклонения от работы или других обязанностей;
• если работник притворился больным (симулировал болезнь);
• если временная нетрудоспособность работника наступила вследствие травм, полученных им при совершении преступления.
Если сотрудник был принят на работу больше года назад, расчетный период для оплаты больничного пособия - 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни.
Если сотрудник отработал меньше года, расчетный период для оплаты больничного пособия - все время, в течение которого он числится на фирме. При этом в расчет включается время с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу болезни.
Из расчетного периода для оплаты больничного пособия нужно исключить время, когда: сотруднику сохранялся средний заработок в соответствии сзаконодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ));сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам; сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы;сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;сотрудник не работал в связи с простоем по вине фирмы или по причинам, не зависящим от фирмы и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности фирмы или цеха); сотруднику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверхнормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе работ и т. д.;сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.
Если окажется, что и до расчетного периода у сотрудника не было фактически отработанных дней (начисленной зарплаты), при расчете учитывают дни, отработанные в месяце болезни.
Если сотрудник заболел в том же месяце, когда устроился на работу, в расчетный период также включайте время, отработанное в этом месяце.
После того как был определен расчетный период, надо посчитать заработок, учитываемый при выплате пособия. В него включаются все выплаты, которые одновременно соответствуют двум условиям: предусмотрены системой оплаты труда; относятся к налоговой базе по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России. Следовательно, не учитывают выплаты, которые:
не относятся к вознаграждениям за выполнение обязанностей по трудовым договорам (в т. ч. выплаты по авторским и гражданско-правовым договорам);
перечислены в пункте 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ;
не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.
Если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату, такое повышение учитывают с момента, когда оно произошло.
Размер больничного пособия зависит от общего стажа сотрудника
Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.
В размере 100 % заработка:
• работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;
• работникам, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащиеся — 18) лет;
• работникам, временно утратившим способность к труду из-за ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга.
В размере 80 % заработка:
• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;
• рабочим и служащим из числа круглых сирот, не достигшим 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.
В размере 60 % заработка:
• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.
Работающим инвалидам Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Отечественной войны, пособие во всех случаях временной нетрудоспособности выдается в размере 100 % заработка. Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100 % заработка.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности производится исходя из показателя среднего заработка работника. Таким образом, начисление выплат по больничным листкам аналогично начислению отпускных.
Статья 139 ТК РФ определяет, что во всех случаях определения размера средней заработной платы действует единый порядок ее исчисления.
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработкаработника. В расчетный период включается только фактически отработанное время. Расчетный период для исчисления среднего заработка составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. Если расчетный период отработан полностью, то количество календарных дней в нем равно 365 (366). Если же расчетный период был отработан не полностью, то время отпусков, командировок, больничных и т.п. вычитается из 365 (366) дней.
Минимальный размер пособияпо нетрудоспособности не может быть ниже, чем минимальный установленный размер оплаты труда (МРОТ).
Максимальный размер пособияпо временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 17250 руб. (2008 г.).
Максимальный (минимальный) размер пособия по нетрудоспособности устанавливается Федеральным законом на соответствующий календарный год. В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный (минимальный) размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов. В таких случаях максимальный (минимальный) размер пособий по нетрудоспособности определяется путем умножения установленного максимального размера пособия на соответствующий коэффициент.
Сумма предельного пособия, причитающаяся работнику, рассчитывается так максимальная величина выплаты по больничному листу (17250 руб.) делится на количество рабочих дней в месяце и умножается на количество дней нетрудоспособности.
Если временная нетрудоспособность работников длится менее полного календарного месяца, дневное (часовое) пособие, исчисленное из фактического заработка работника, не должно превышать максимальную величину дневного (часового) пособия в данном календарном месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц.
Для расчета средней заработной платы используется показатель среднедневного заработка. (Напомним, что средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней).
Если страховой стаж сотрудника составляет шесть и более месяцев, то максимальное дневное пособие рассчитывается так:
Максимальное Количество календарных дней в каждом месяце,
= 17250 руб. :дневное пособие который приходится на период болезни сотрудника
Если страховой стаж сотрудника меньше шести месяцев, то максимальное дневное пособие рассчитывается так:
Максимальное Количество календарных дней в каждом месяце,
= 1 МРОТ :дневное пособие который приходится на период болезни сотрудника
После того как был рассчитан средний заработок и был определен, какой процент от него полагается сотруднику, нужно определить сумму дневного пособия. Оно рассчитывается так:
Размер пособия в процентах от среднего Дневное Средний дневной
= Х дневного заработка сотрудника
пособие заработок
(100, 80, 60 или 50%)
Итоговая сумма больничного пособия рассчитывается по формуле:
Итоговая сумма Дневное Количество календарных дней, которые
= Х
пособия пособие сотрудник пропустил по болезни
Сотруднику, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие выплачивают в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. В расчет больничного пособия можно включить только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда, действующей на фирме. Кроме того, независимо от применяемой системы налогообложения при расчете пособия можно учесть лишь те премии, которые облагаются ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС России) по правилам главы 24 Налогового кодекса РФ. Фирмы, которые применяют специальные налоговые режимы и платят в ФСС России добровольные страховые взносы, включают в расчет пособия премии, с которых эти взносы были уплачены.