27. Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора для целей налогообложения

ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ — товары, реализация которых является объектом налогообложения по акцизам.

Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся:

• Этиловый спирт.

• Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:

• лекарственные средства;

• продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;

• парфюмерно-косметические товары в металлической аэрозольной упаковке или в малой емкости

• отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;

• виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.

• Алкогольная продукция.

• Табачная продукция.

• Легковые автомобили и т.д.

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

• Подлежащие обязательной маркировке.

• Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции...» от 22.11.1995 № 171.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

• легковые автомобили;

• мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);

• автомобильный бензин и т.д.

Таким образом, Акцизная марка – это вид фискальных марок для оплаты акцизного сбора на отдельные виды товаров.

Применение акцизных марок позволяет государству своевременно обнаруживать товары, не оплаченные акцизным сбором, а покупателю гарантирует качество и количество покупаемого товара. То есть, акцизная марка подтверждает подлинность изделия и легальность его продажи

Акцизные марки приобретаются импортерами алкогольной продукции в таможенных органах по месту их государственной регистрации. Приобретение акцизных марок осуществляется при условии их предварительной оплаты и принятия таможенным органом от организаций отчетов об использовании ранее выданных акцизных марок.

28. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования

Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах и иными актами законодательства о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями раздела 8.1 НК РФ.

При установлении законодателем специальных налоговых режимов в особом порядке могут определяться обязательные элементы налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, ведь установление данных режимов для отдельных категорий хозяйствующих субъектов либо субъектов отдельных сегментов национальной экономики, как правило, бывает продиктовано мотивами стимулирования и улучшения регулирования деятельности таких хозяйствующих субъектов (например, субъектов малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д.).

Носителей специальных налогово-правовых режимов отличает обладание необходимым статусом, с которым связывается право применять особую систему налогообложения. В связи с этим НК РФ и федеральные законы должны определять четкие критерии, позволяющие относить определенную категорию налогоплательщиков или территорий к носителям режима. Например, для применения упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства необходимо определить круг налогоплательщиков, имеющих статус «субъект малого предпринимательства». Данное понятие раскрывают федеральные законы «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» и «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

Специальные налоговые режимы регулируются не только НК и другими ФЗ, но и подзаконными актами – Приказами ФНС, Минфин и т.д., а порой и законами субъектов (например, патентная система налогообложения регулируется Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53)

СМ. ВОПРОС 15