1. Налогоплательщики:

Плательщиками НДС признаются:

1. организации (в том числе некоммерческие)

2. предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики «внутреннего» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

• налогоплательщики «ввозного» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.

· Юридические плательщики - организации и ИП

· Фактические плательщики – потребители

КТО НЕ ПЛАТИТ:

1) Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

2) Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:

• применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);

• применяющие патентную систему налогообложения;

• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;

• участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему ( ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые проверки налоговых агентов проводятся в том же порядке, что и проверки налогоплательщиков.

Возможно вы должны исполнить обязанности налогового агента по НДС если:

• купили на территории РФ товары, работы или услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете (п.  1-2 ст. 161 НК РФ);

• арендуете федеральное имущество, имущества субъектов РФ или муниципальное имущество (п. 3 ст.  161 НК РФ) и т.д.

2. Объектом налогообложения являются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией (для организаций, т к любая сделка связанная с дарением, кроме благотворительных целей, т к этот факт признается реализацией);

2. Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Ввоз товаров на территорию РФ.

НДС начисляется только при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.

НЕ ОБЪЕКТ:

1. Операции, связанные с обращением российской и иностранной валют;

2. Передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;

3. Передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;

4. Передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;

5. Изъятие имущества при конфискации, наследовании, обращение в собственность бесхозных вещей;

6. Оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования и т.д.