2. Объект налогообложения:

Доходы- полученные в РФ и за пределами для резидентов, только полученные в РФ для нерезидентов, в том числе:

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

• от сдачи имущества в аренду;

• доходы от источников за пределами Российской Федерации;

• доходы в виде разного рода выигрышей;

• иные доходы.

Не облагаются доходы:

• пособия по безработице, беременности и родам

• алименты, получаемые налогоплательщиками

• стипендии!!!

• доходы от продажи имущества, находящегося от 3 и более лет

• наследование доходов каких-то (необязательно деньги, но также и вещи)

• по договору дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев,) от члена семьи или близких родственников.

3. Налоговая база:

Стоимостная характеристика дохода за налоговый период. Определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Все доходы налогоплательщика, полученные им:

• в денежной и натуральной (в стоимостном выражении) форме

• в виде материальной выгоды

Доходы, полученные в натуральной форме:

• оплата за налогоплательщика его коммунальных услуг, питания, обучения

• оплата труда в натуральной форме

• выполнение работ в интересах налогоплательщика –это стоимость товаров, работ услуг.

Материальная выгода образуется:

• при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий процент,

• при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю,

• при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.

Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

4. Налоговый период:

Один календарный год, отчетный период год.

5. Налоговые ставки:

• 13%: Типичная з/п, вознаграждения ГПХ, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

• 9% получения % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. Получение дивидендов до 2015 г.

• 15%: Если размер дохода, полученного в течение года, превышает сумму 5 миллионов рублей, сумма такого превышения будет облагаться по ставке 15%.

• 30%: все прочие доходы физических лиц – нерезидентов.

• 35%: от выигрышей в лотерею, конкурсы интересные, выигрыши, призы в целях рекламы товаров и услуг; процентные доходы по вкладам, если превышение ставки рефинансирования на 5%; доходы в виде материальной выгоды.