10. Классификация налогов и принципы налогообложения.

В НК РФ дается определение налога как обязательного индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуж­дения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муници­пальных образований.

Принципы налогообложения— это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Принцип справедливости.Согласно этому принципу каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. В основу заложены две центральные идеи:

1. сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика;

2. кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов (методологической основой принципа справедливости выступает прогрессивное и шедулярное налогообложение).

Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета.

Принцип учета интересов налогоплательщиковрассматривается через призму двух принципов А. Смита, а именно: принципаопределенности(сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципаудобности (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога.

Принцип экономичностибазируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому необходимо сокращать издержки взимания налога. По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

Юридические принципы налогообложения — это общие и специальные принципы налогового права. К ним относятся следующие принципы: а) нейтральности (равного налогового бремени; б) установления налогов законами; в) приоритета налогового закона над неналоговым; г) отрицания обратной силы налогового закона; д) наличия в законе существенных элементов налога; е) сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений.

Организационные принципыналогообложения — положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают: а) единство налоговой системы; б) подвижность налогообложения; в) стабильность налоговой системы; г) множественность налогов; д) исчерпывающий перечень налогов.

Вся совокупность законодательно устано­вленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным критериям, признакам и особым свойствам.

В соответствии со ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ): 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ): 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

По способу обложения и взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Окончательным плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход, владеет имуществом. К косвенным налогами относятся налоги на товары, услуги, входящие в цену или тариф. Владелец товара и услуг включает налоговую ставку в цену, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. В данном случае налог оплачивает покупатель товара.

В Российской Федерации налоговым законодательством при­менена классификация налогов по принципу административного уст­ройства: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Рос­сийской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Классификация по плательщикам включает три группы налогов: с юридических лиц (налог на прибыль организаций и др.), физи­ческих лиц (налог на доходы физических лиц и др.), с юридических и физических лиц (транспортный налог и др.).

По объекту налогообложения налоги классифицируются на следующие группы: налоги на доходы (налог на прибыль организации, на доходы физических лиц), налоги на имущество (налог на имущество организаций, физических лиц), налоги на действия (сбор за использование объектов животного мира, уплата стоимости лицензий).

По назначению можно выделить налоги общие, специальные и чрезвычайные.

В Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрено обязательное наличие элементов налога. Налог счита­ется установленным лишь в том случае, когда определены существенные (обязательные) элементы налогообложения, к которым относятся:

- объект и источник налога; - налоговая база; - налоговый период; - налоговая ставка (норма налогового обложения); - порядок исчисления налога; - порядок и сроки уплаты налога; - бюджет или внебюджетный фонд, куда зачисляется налого­вый оклад.

Кроме этого налог может быть охарактеризован с помощью факультативных (налоговая льгота, форма отчетности по налогу) и дополнительных (предмет налога, источник налога, получатель налога) элементов налога.