- •Понятие и роль налога Формирование бюджетов
- •Налоги и другие виды государственных доходов
- •Виды регалий
- •Из истории налогов
- •Юридическое определение налога
- •Понятия пошлины и сбора
- •Виды пошлин
- •Разграничение пошлин и сборов
- •О правовой природе социальных платежей
- •Функции налога
- •Виды функций налога
- •Регулирующая функция налога
- •Роль налогового регулирования
- •Теоретические признаки функции
- •Виды налогов о значении классификации налогов
- •Персональные и пообъектные налоги
- •Прямые и косвенные налоги (от формы налогообложения).
- •2. Платежеспособность лица (подоходно-расходный принцип).
- •Раскладочные и количественные налоги
- •Закрепленные и регулирующие налоги
- •Государственные и местные налоги, налоги объединений региональной экономической интеграции
- •Государственные налоги
- •Местные налоги
- •Налоги объединений региональной экономической интеграции
- •Общие и целевые налоги
- •Регулярные и разовые налоги
- •Налоги и специальные налоговые режимы
- •Принципы налогообложения Развитие принципов налогообложения
- •Четыре принципа а. Смита
- •Гарантия соблюдения прав налогоплательщика
- •Российские принципы налогообложения
- •Зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения
- •4 Фундаментальные задачи, 4 стратегических направления развития общества:
- •Понятие и правовое значение основных (конституционных) принципов налогообложения и сборов Общие принципы налогообложения
- •Основные принципы налогообложения и сборов
- •Классификация основных принципов налогообложения и сборов
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •Элементы юридического состава налога Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога
- •Элементы юридического состава налога
- •Субъект налогообложения Понятие «субъект налогообложения»
- •Виды субъектов налогообложения
- •Налоговый статус физических лиц
- •Налоговый статус юридических лиц
- •Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база Объект и предмет налогообложения
- •Налоговая база и масштаб налога
- •Источник налога
- •Пределы налоговой юрисдикции государства
- •Налоговый период
- •Методы учета базы налогообложения
- •Единица налогообложения
- •Тариф ставок
- •Ставка налога
- •Метод налогообложения
- •Налоговые льготы Понятие «налоговые льготы»
- •Виды налоговых льгот
- •Порядок исчисления налога Лица, исчисляющие налог
- •Методы исчисления налога
- •Способы, сроки и порядок уплаты налога
- •Уплата налога по декларации
- •Уплата налога у источника дохода
- •Кадастровый способ уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Порядок уплаты налога
- •Участники налоговых правоотношений
- •Налогоплательщики
- •Категории налогоплательщиков
- •Основные права и обязанности налогоплательщиков
- •Основные обязанности налогоплательщиков
- •Иные участники налоговых правоотношений Налоговые агенты
- •Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
- •Сборщики налогов и сборов
- •Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •Налоговые консультанты
- •Налоговое законодательство Понятие и виды источников налогового права
- •Понятие «налоговое законодательство»
- •Особенности законодательного установления налогов и сборов
- •Порядок принятия закона о налоге
- •Действие актов налогового законодательства во времени
- •Порядок внесения изменений в законодательство о налогах и сборах
- •Толкование законодательства о налогах и сборах
- •Кс рф о толковании текстов законов
- •Состав налогового законодательства
- •Кодификация налогового законодательства
- •Налоговый кодекс рф — единый законодательный акт
- •Часть 1 нк принята фз 1998 г. Она состоит из 8 разделов, в которых регулируются отношения, составляющие основу всей налоговой системы. Разделы включают главы, главы — статьи.
- •Раздел II посвящен правам и обязанностям участников налоговых отношений — налогоплательщиков и налоговых агентов, а также их представителей.
- •Раздел VII регулирует вопросы обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц.
- •Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры. Подзаконные нормативные правовые акты
- •Категории подзаконных нормативных актов
- •Решения органов конституционной юстиции Правовая позиция кс рф
- •Акты судебных органов
- •Деятельность вс рф в сфере налогового права
- •Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации
- •Система налогов. Налоги, уплачиваемые физическими лицами
- •Глава 23 нк предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Ставки налога на доходы
- •Налоги, уплачиваемые организациями Налог на прибыль
- •Два способа определения выручки
- •Налог на прибыль — шедулярный налог
- •Налог на имущество организаций
- •Особый порядок определения налоговой базы
- •Налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами Налог на добавленную стоимость (работ, услуг)
- •Объекты обложения ндс, ставки налога
- •Освобождение от обложения ндс
- •Две группы предметов обложения акцизами
- •Основания, виды и принципы ответственности за нарушения налогового законодательства
Разграничение пошлин и сборов
В СССР разграничение понятий пошлины и сбора проводилось в зависимости от того, куда поступали уплачиваемые средства. Если они поступали в бюджет независимо от того, кому они непосредственно уплачивались (так называемые фискальные таксы), то назывались пошлиной. Если платеж поступал в пользу организации, которой и уплачивался (так называемые чиновничьи таксы), такой платеж называли сбором.
В российском законодательстве 1991-1998 гг. сбором в основном называют платежи за обладание специальным правом (сбор за право торговли, сбор за использование местной символики и т.п.). К пошлинам относятся средства, уплачиваемые за совершение в пользу налогоплательщиков юридически значимых действий (оказание административных услуг: выдача паспорта, регистрация актов гражданского состояния, принятие дела к судебному рассмотрению). + пошлины взимаются за пользование государственным имуществом либо за предоставление лицу каких-либо услуг, не относящихся к административным (н-р, за пользование улицей для проведения киносъемок, если это требует специальных мероприятий государственных органов — ограничение движения и т.п.).
В НК РФ понятие «сбор» имеет собирательное значение. Оно охватывает как собственно сборы (платежи за обладание специальным правом), так и пошлины. Это объясняется тем, что в таком же значении понятие «сборы» употреблено в ст. 57 К РФ, согласно которой «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы».
«Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, ОМС, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п. 2 ст. 8 НК).
К категории «сборы» можно отнести предусмотренные НК (ст. 13-15)
государственную пошлину,
таможенные сборы,
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,
а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.
Зарубежные особенности:
Германия: в понятие «пошлина» входят платежи, устанавливаемые либо в связи с индивидуальным получением выгоды, либо с целью выравнивания расходов, финансовую ответственность за которые несет лицо. => пошлина имеет целью покрытие расходов, связанных не только с конкретным лицом, но и с группой лиц, к которой принадлежит плательщик пошлины.
Близкие к пошлинам платежи членов корпораций публичного права на финансирование нужд объединения называют взносами. Платежи участников некорпоративных групп отнесены к особым выплатам. Н-р, в силу традиции регулирование отчислений на соц. страхование относится к налоговому праву. Сборами называются платежи за предпочтение при оказании услуг государственным органом.
Франция: пошлина взыскивается без установления определенного соотношения со стоимостью оказанных услуг, а размер сбора корреспондируется со стоимостью услуги.
=> Название платежа не всегда соответствует его природе. Необходим правовой анализ.