Особенности законодательного установления налогов и сборов

Условия, при которых установленные налоги и сборы будут считаться законными:

1. федеральные налоги и сборы дб установлены федеральным законодательным органом, а региональные и местные налоги и сборы — соотв. представительными органами субъектов и ОМС.

2. установлены в надлежащей форме – ФЗ, законом субъекта, актом представительного ОМС.

На местном уровне, где принятие законов не предусмотрено, акты о налогообложении облекаются, как правило, в форму решений.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК.

Налоги и сборы субъектов Федерации, местные налоги и сборы вводятся в действие на соответствующих территориях и прекращают взиматься в соответствии с НК и законами субъектов, НПА представительных органов МО (ст. 12 НК РФ).

3. закон (акт) о налоге дб принят с соблюдением установленного К РФ и законодательством порядка принятия.

Порядок принятия закона о налоге

Применяются общие процедуры принятия законов. Специфические требования тоже есть.

ФЗ принимаются ГД, одной из двух палат ФС. Законопроекты о введении и отмене налогов, освобождении от их уплаты могут быть внесены в ГД только при наличии заключения Правительства (ч. 3 ст. 104 К РФ).

НО К РФ не устанавливает, что заключение Правительства РФ обязательно должно быть положительным. => Правительство РФ должно быть проинформировано о внесенном законопроекте и имеет возможность высказать свои замечания и предложения. Заключение Правительства РФ в виде отдельного документа часто не составляется, а представители Правительства РФ высказывают официальное мне ние непосредственно в ходе обсуждения законопроекта в комитетах ГД.

Круг субъектов, способных выступить с законодательной инициативой обычный. См. учебник – примеры стран. Во многих странах, как и в России, для законопроектов о налогах и сборах допускается смешанная инициатива — правительственная и парламентская. Конституция РФ не предусматривает никаких ограничений права депутатов, парламентских комиссий и парламента на внесение поправок в законопроекты о налогах и сборах. => депутаты становятся незаинтересованными в наличии четких парламентских процедур, ограничивающих их собственную законодательную инициативу и соответственно лоббистские возможности. В результате на любой стадии прохождения налогового законопроекта депутаты вносят поправки, содержащие инородные положения, не имеющие отношения к теме и тексту первоначального варианта. На выходе из Государственной Думы закон становится буквально нашпигованным законоположениями, пролоббированными кем-то из состава парламента («прицепить вагончик к паровозику»).

Принятие ГД закона по вопросам федеральных налогов и сборов подлежит обязательному рассмотрению в СФ (ст. 106 К РФ). Совет Федерации обязан их рассматривать.

В некоторых странах есть конституционный запрет о референдуме по вопросам налогообложения (н-р, Италия). В тех случаях, когда отсутствует конституционное ограничение, запрет мб установлен законом о референдуме. ФКЗ «О референдуме РФ» установил, что на референдум не могут выноситься вопросы, отнесенные К РФ, ФКЗ к исключительной компетенции федеральных ОГВ (подп. 10 п. 5 ст. 6). А запрет проводить референдумы по вопросам регионального и местного налогообложения определяется системным толкованием положений К РФ и НК РФ.

ФЗ 131 «Об общих принципах ОМС в РФ» предусматривает, что население МО на местном референдуме (сходе граждан) может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан для решения конкретных вопросов местного значения (самообложение) (ст. 56). Но это не налоги, и не сборы.