Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма

1. Принцип единства налоговой политики: развивает установленный в К РФ принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8).

Суть этого принципа в создании единых обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих баланс прав и интересов всех участников финансовых отношений.

Конституция РФ предусматривает, что на территории РФ не допускается установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74). => недопустимо установление налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ. Н-р, региональные налоги, которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов (абз. 4 п. 3 ПКС РФ 1997 г. № 5-П).

НК: «Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций» (п. 4 ст. 3).

Единство налоговой политики обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов. Субъекты и ОМС не вправе создавать службы и структуры, альтернативные федеральным налоговым органам.

2. Принцип единства системы налогов. Обусловлен задачей унификации налоговых изъятий. КС сказал, что такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 К РФ, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой (абз. 4 п. 4 ПКС 1997 г. №5-П).

ФЗ мб установлен перечень региональных и местных налогов, носящий исчерпывающий характер.

3. Принцип разделения налоговых полномочий. В федеративном государстве полномочия в сфере налогообложения не могут сосредоточиваться исключительно у федерального законодателя. Нельзя говорить о реальной самостоятельности субъектов и ОМС, не имеющих собственной доходной базы.

НО право субъектов на установление налогов всегда производно, поскольку субъекты связаны общими принципами налогообложения и сборов (абз. 3 п. 4 ПКС 1997 г. № 5-П).

Элементы юридического состава налога Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога

Налог должен быть точно определен. В любом законе о налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:

— обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения;

— границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика.

Нечеткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести:

— к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях (налоговые лазейки);

— к злоупотреблениям налоговых органов, выражающимся в расширительном толковании положений закона.

Исходя из смысла ст. 57 установить налог — это не значит только дать ему название.

=> установить налог — это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.).

Разъясняя содержание ст. 57 К РФ, КС РФ подчеркнул, что «налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».

п. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога».

Если не установлено и (или) не определено хотя бы одного из перечисленных элементов юр. состава, налог не может считаться установленным. => не возникает обязанности его уплаты.

П. 6 ст. 3 НК закрепляет: «при установлении налогов должны быть опр. все элементы налогообложения».