Налоговые консультанты

В некоторых странах правовыми нормами регулируется деятельность налоговых консультантов.

Причины:

• гарантировать налогоплательщикам качество услуг, связанных с налогообложением,

• защитить права и интересы самих консультантов.

• налоговые органы хотят освободиться от контроля за мелкими налогоплательщиками. Если налоговый консультант, дорожащий своей лицензией, подтвердит налоговую декларацию своего клиента, то налоговые органы проверки, как правило, не проводят.

Профессиональные услуги в области налогообложения (консультирование, подготовка деклараций, представительство, экспертиза и др.) могут оказывать только аттестованные лица, получившие специальный сертификат, лицензию и т.п. При чем выполнение соотв. функций возлагается на общественные профессиональные объединения самих налоговых консультантов — союзы, палаты и т.д.

Во Франции к практике по налоговому консультированию допускаются только лица с юридическим образованием. В Италии, где эта деятельность законодательно не регулируется, большинство налоговых консультантов — это экономисты-бухгалтеры.

Важнейший принцип работы налоговых консультантов — независимость — не означает отсутствия стандартов их деятельности. Консультанты обязаны соблюдать этические и профессиональные нормы, н-р, быть объективными, честными в отношениях с клиентом, не способствовать нарушениям налогового законодательства.

Контролируют соблюдение этих требований профессиональные объединения консультантов. Они могут наложить на виновного различные взыскания, вплоть до отзыва лицензии

Налоговый консультант за ненадлежащее выполнение своих обязанностей несет гражданско-правовую ответственность перед клиентом. Зак-во может налагать на консультанта обязательство застраховать риск гражданской ответственности.

Закон должен устанавливать гарантии независимости налоговых консультантов. Важнейшая из них — право на сохранение конфиденциальности сведений и документов, полученных в ходе профессиональной деятельности. => не могут быть допрошены в качестве свидетелей по делам своих клиентов, у них не могут быть изъяты документы.

Налоговые консультанты и их профессиональные объединения ведут и сопутствующую деятельность: организуют подготовку налоговых консультантов, издают учебные и методические пособия, проводят просветительские мероприятия и т.п.

В РФ вопрос о необходимости принятия за­ кона о независимых налоговых консультантах активно обсуждается. Вырабатываются принципы, организационные и другие нормы, которые предполагается положить в основу соответствующего законопроекта.

Деятельность налоговых органов. К + постановление правительства о ФНС, НК ст. 32 Закон РФ о налоговых органах!!!!!

Налоговое законодательство Понятие и виды источников налогового права

Система источников налогового права (НП) в структурном отношении делится на 2 части:

• источники, имеющие внутригосударственную природу,

• международно-правовые источники.

Определяющую роль играют внутригосударственные источники: законы, подзаконные правовые акты, судебную практику, правовой обычай.

Основным источником НП — законы, доминирующее положение занимает Конституция.

Высока роль подзаконных нормативных актов: издаются на основе и во исполнение законов, занимают подчиненное положение.

Судебная практика официально признается источником права, в том числе налогового, в англосаксонских странах. В странах континентальной правовой системы признано, что суд не творит, а применяет право. Но роль все равно большая.

Правовой обычай — сложившееся в практике обыкновение, ставшее юр. обязательным — в НП применяется редко, в основном в сферах, не имеющих прямого отношения к исчислению и уплате налогов (порядок прохождения налоговых законопроектов в парламенте и т.п.).

Юридическая доктрина — научные труды и теории в области НП. Это скорее 1 из основ развития источников.

Международно-правовые источники НП представлены дву- и многосторонними договорами, соглашениями, затрагивающими различные аспекты налогообложения.

Системе источников налогового права свойственно единство, основой которого служат отношения субординации ее элементов, которая исключает конкуренцию различных источников.