4.8.4. Режим банковских счетов

Во-вторых, подлежит обязательной продаже на внутреннем валют­ном рынке иностранная валюта, поступившая от банков-нерезидентов для физических лиц—держателей банковских карт. Технологически это возможно только в одном случае — при совершении операций возврата денежных средств при расторжении договоров купли-продажи (оказа­ния услуг), совершенных за границей, оплата по которым производи­лась с использованием банковских карт. Из приведенного абзаца Поло­жения № 503 также следует, что соответствующее поручение на прода­жу поступившей иностранной валюты должно быть инкорпорировано в текст договора между эмитентом банковской карты и его клиентом — физическим лицом. Очевидно, что у него должен быть рублевый счет, на который данные денежные средства в рублях могли бы быть пере­числены.

Ни Положение № 503, ни Положение № 23-П не определяют, под­лежат ли продаже за рубли денежные средства в иностранной валюте, поступившие для юридических лиц-резидентов от банков-нерезидентов в случаях, идентичных рассмотренным. Представляется, что в данном случае может быть применена наиболее близкая по смыслу норма п. 4.6.

Инструкции № 7, предусматривающая, что поступления от нерезиден­тов в иностранной валюте в виде возврата авансовых платежей (предо­платы) по неисполненным импортным контрактам не подлежат обяза­тельной продаже за рубли.

Представляется, что в случае успешного завершения процедуры ос­паривания платежа («chargeback») и восстановления на счете клиента ошибочно списанной суммы денежные средства в иностранной валюте, поступившие от банка-нерезидента, не подлежат обязательной продаже на внутреннем валютном рынке по следующим основаниям. В отноше­нии клиента осуществляется не перевод денежных средств, а восстанов­ление (сторнирование) ошибочно списанной суммы либо суммы, спи­санной по недействительным расчетным документам. Переводополуча­телем в данном случае может рассматриваться только банк-эмитент, однако, как уже отмечалось выше, поступившая для банка иностранная валюта не подлежит обязательной продаже согласно абз. 2 п. 1 Инструк­ции №7.

Следует отметить, что с момента введения в действие 1 ноября 1998 г. соответствующих положений Указания № 383-У стало невозможным пополнение валютных карточных счетов юридических лиц за счет по­купки иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Данный документ устанавливает, что, с одной стороны, покупка юридическим лицом-резидентом иностранной валю­ты за рубли на валютном рынке без открытия этому резиденту специаль­ного транзитного валютного счета и без зачисления на него в полном объеме купленной иностранной валюты не допускается (абз. 3 п. 3 и п. 7. Указания № 383-У). С другой стороны, «резидент не вправе осуще­ствлять перевод иностранной валюты со своего специального транзит­ного валютного счета на свои другие валютные счета, за исключением случаев, установленных Банком России» (п. 13 Указания № 383-У). Для текущих и иных валютных счетов юридических лиц, используемых для учета операций с банковскими корпоративными картами, не сделано исключение из приведенного правила. Режим же специального транзит­ного валютного счета таков, что он не может использоваться в качестве картсчета по корпоративным картам (см., в частности, п.п. 8, 11,12 Ука­зания № 383-У).

При совершении операций с банковскими картами в иностранной валюте, разрешенных Положением № 23-П (см. п. 4.8.5.), допускается списание средств со счетов юридических лиц-резидентов и физических лиц в валюте Российской Федерации (см. соответственно абз. 3 п. 4.6. и п. 4.5. Положения № 23-П).

Иностранная валюта, приобретаемая эмитентом за счет средств рублевых счетов клиентов (юридических лиц-резидентов) для последу­ющего осуществления расчетов по операциям, совершенным в иност-

120 ^

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ КАРТАМИ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ КАРТАМИ В РОССИИ

) 121

р анной валюте, не зачисляется на текущий валютный счет клиентов — владельцев рублевых счетов (абз. 3 п. 4.6 Положения № 23-П). При ука­занной операции не подлежит применению п. 25 Инструкции № 7. Ана­логичным образом решается вопрос в отношении физических лиц (п. 4.5. Положения № 23-П).

Представляется, что в случае расчетов с карточных рублевых счетов юридических лиц-резидентов по операциям, совершенным в иностран­ной валюте, не подлежит применению процедура, установленная в Ука­зании №383-У. Данный документ распространяет свое действие на опе­рации покупки и обратной продажи купленной иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации (преам­була, абз. 3 п. 3, п. 7, п. 9, п. 12 Указания № 383-У). В указанном же слу­чае юридические лица-резиденты не заключают договор купли-продажи с банком-эмитентом.

Во-первых, согласно определению договора купли-продажи, при­веденному в Гражданском кодексе РФ, «одна сторона (продавец) обязу­ется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупате­лю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него опре­деленную денежную сумму (цену)» (п. 1 ст. 454 ГК). Гражданский кодекс также содержит правило о том, что установленные им положения о куп­ле-продаже применяются также к купле-продаже валютных ценностей, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 454 ГК). При списании со счета юридического лица-резидента рублей и последующей покупке иностранной валюты она не передается в собственность юридическому лицу и не принимается им, а подлежит перечислению по установленно­му маршруту. Таким образом, исходя из сути складывающихся отноше­ний их нельзя охарактеризовать как куплю-продажу. Представляется, что в данном случае имеет место операция по конвертации денежных средств, выполняемая в ходе осуществления расчетов.

Во-вторых, рассматриваемый случай не может быть классифициро­ван как купля-продажа по чисто формальным признакам. Инструкция № 7 содержит детальную характеристику договора купли-продажи ино­странной валюты. В соответствии с ней «под покупкой (продажей) ино­странной валюты через уполномоченный банк следует понимать приоб­ретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иност­ранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком до­говоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк» (абз. 2 п. 2 Инструкции N° 7). При совершении операций с банковскими картами заключается договор, включающий в себя элементы договоров банковского счета и осуществления расчетов, но никак не купли-прода­жи, комиссии или поручения.

В-третьих, само Положение № 23-П отличает куплю-продажу ино­странной валюты от последующего возмещения осуществленных в ино­странной валюте затрат эмитента по операциям с корпоративными кар­тами, осуществляемых с рублевых счетов клиентов (см. абз. 2 п. 4.7.2. Положения № 23-П).

Предложенный подход отвечает не только букве, но и общему смыслу Указания № 383-У. Целью этого документа является ограниче­ние в сложившихся экономических условиях по объему и времени коли­чества валюты, находящегося на счетах юридических лиц-резидентов, и предотвращение ее незаконного перевода за рубеж. Эти же цели дости­гаются и при расчетах по операциям с корпоративными банковскими картами с рублевых счетов. Конвертация денежных средств в рублях в иностранную валюту происходит только в случае совершения операции с банковской картой за границей, а установленная процедура валютно­го контроля позволяет избежать незаконного перевода иностранной ва­люты за рубеж.