3.2 Единовременные затраты

Любой проект при его реализации требует вложение капитала связанного либо с постройкой зданий и сооружений, либо закупкой оборудования и машин, либо приобретением материалов, найма рабочих и т.п. Отличительной особенностью единовременных затрат от производственных, является их одноразовость расходования. При этом весомую долю в единовременных затратах составляют затраты в основные средства производства, так называемые капиталовложения.

Все затраты связанные с проектированием объекта разработки, доведением его до рабочего состояния и даже пробный запуск можно отнести к единовременным затратам.

Так на этапе разработки товара выполняются следующие виды работ:

- НИР и ОКР;

- функциональные испытания;

- конструкторская подготовка производства;

- изготовление опытной партии;

- рыночные испытания продукции.

По результатам проведенной работы выполняется проектирование технологии и переход на технологическую и организационную подготовку производства, которая включает:

-технологическую и проектную документацию (в том числе строительно-монтажную);

-капитальное имущество для основного, вспомогательного, обслуживающего производств и общефирменных функциональных служб (здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, инвентарь и принадлежности и прочее капитальное имущество);

-подбор персонала необходимой квалификации (в случае необходимости его повышение).

По перечисленным выше работам производится отбор наилучших технологических решений. Производится сравнительная оценка потенциальных поставщиков необходимого капитального имущества. Разрабатывается план размещения объектов строительства и реконструкции и определяются необходимые производственные и общие площади.

Если предполагается, что предприятие само не производит НИОКР, а покупает лицензионную документацию для производства продукции, то для учета этих затрат в денежных потоках необходимо знать стоимость лицензии и график платежей.

Затраты на лицензию складываются из предконтрактных затрат и стоимости собственно лицензии.

Предконтрактные затраты состоят из расходов на:

- разработку технического задания;

- проведение переговоров с лицензиаром;

-омологацию - соответствие сырья, материалов, комплектующих изделий, оборудования и др. лицензиата лицензиаром (лицензиар – продавец лицензии; лицензиат – покупатель лицензии).

Стоимость лицензии состоит из:

- стоимости лицензионной документации;

- роялти (плата за пользование лицензией с каждого выпущенного изделия).

Плата за лицензию может быть паушальной (т.е. за все сразу) или по согласованному графику платежей.

Перед проведением технологической и организационной подготовки производства необходимо располагать основными исходными данными и принять целый ряд принципиальных решений, которые существенно влияют на стоимость основных фондов предприятия. К ним относятся:

1) объект производства (полный комплект конструкторской документации на новое изделие);

2) объем производства (максимальный годовой объем выпуска при полном освоении производства с разбивкой по месяцам и с учетом изготовления запасных частей и поставок по кооперации);

3) предполагаемый срок выпуска изделий и объем выпуска по годам;

4) планируемые кооперируемые поставки предприятию деталей, сборочных единиц, полуфабрикатов, предприятия поставщики и цены;

5) планируемые поставки стандартных изделий предприятию, предприятия поставщики и цены;

6) планируемый режим работы предприятия (количество смен, продолжительность рабочей недели и смены);

7) планируемый коэффициент загрузки оборудования;

8) ремонтная политика предприятия;

9) политика запасов сырья, материалов и комплектующих изделий;

10) политика запасов готовой продукции;

11) политика социологии труда;

12) основные маркетинговые решения.

Данные условия фиксируются перед проведением расчетов и являются отправной точкой для дальнейших вычислений. Исходными документами, определяющими состав и количество основных средств предприятия для выполнения основных процессов, являются операционные технологические процессы производства товара, описанные в проектно-технологическом разделе. Из которых можно выявить:

• состав и количество основных средств;

• применяемые приспособления и инструменты (режущие, измерительные, вспомогательные);

• норм расхода основных и вспомогательных материалов;

• трудоемкость и станкоемкость операции;

• численности основных производственных рабочих и их квалификацию;

• потребность в энергоносителях.

С целью уменьшения объема раздела технико-экономического обоснования и минимизации в дублировании информации, допускается делать ссылки на соответствующие значения в проектно-технологическом разделе.

Классифицируя единовременные затраты по однородности состава затрат получим следующую зависимость:

З_е = С_р + С_кв + С_о + С_об.п.,

где З_е – единовременные затраты, руб.;

С_р – затраты на разработку проекта, руб.;

С_кв – капиталовложения в основные средства производства, руб.;

С_о – величина оборотных средств, необходимая для запуска объекта разработки, руб.;

С_об.п. – затраты связанные с наймом, обучением и (или) переподготовкой кадров, руб.

Нужно иметь в виду, что условия реализации любого проекта индивидуальны и автор при согласовании с руководителем проекта и консультантом по экономической части определяет сценарий, по которому будет происходить реализация данного проекта. Важно обеспечить максимальную прозрачность учета факторов влияющих на внедрение проекта в производство. Для этого необходимо комментировать каждый этап последовательной реализации проекта с указанием объемов потребления и источников формирования необходимых ресурсов. С целью повышения качества проводимых расчетов, желательно в приложении представлять документы, подтверждающие стоимость потребляемых ресурсов.

Много факторов, влияет на разработку проекта, часть их описано ранее. Однако учитывать их все затруднительно ввиду отсутствия соответствующей исходной информации и опыта. Поэтому предлагается воспользоваться методом удельных весовых затрат для определения стоимости разработки проекта.

Как известно стоимость разработки типовых проектов с согласованием их в соответствующих инстанциях стоит примерно от 1 до 4% от стоимости основных средств производства внедряемых в проекте (С_кв). Эта доля может увеличиваться для оригинальных проектов требующих дополнительной проработки отдельных вопросов. При наличии дополнительной информации можно детализировать расчет путем учета факторов связанных с затратами на патентование и приобретение лицензий, результатов НИОКР, услуг "ноу-хау" и т.п.

Капиталовложения на строительство проектируемого предприятия включают стоимость строительно-монтажных, сантехнических работ, стоимость необходимого оборудования с учетом его доставки и монтажа необходимых трубопроводов и систем коммуникации. Для определения размера капитальных затрат составляется сводный сметно-финансовый расчет.

Капитальные вложения можно подразделить на капитальные затраты в стоимость строительства зданий и сооружений (их реконструкцию) (С_з), и капитальные затраты в стоимость машин, оборудования и инвентаря (С_к) необходимого для реализации проекта.

С_кв = С_з + С_к.

Допускается возможность определения размера капитальных затрат в здания и сооружения по укрупненным показателям (табл. 7) используя метод удельных показателей. Таким укрупненным показателем является стоимость 1 м³ или 1 м² зданий и сооружений, согласно действующим ценам на строительные материалы и с учетом характера зданий и сооружений. Стоимость 1 м³ или 1 м² зданий будет различной в зависимости от их конструкции, строительных материалов, района строительства.

Можно детализировать подобные расчеты, разбив строительство на отдельные фрагменты: фундаментные работы, возведение стен, крыши, отделочные работы и т.п. (см. прил. 1) Все это повышает точность расчетов при наличии соответствующей информации.

Таблица 7

Расчет капитальных затрат на строительство зданий основного

производственного назначения

№ п/п	Наименование зданий и сооружений	Объем зданий и сооружений, м3	Стоимость 1 м3, руб.	Сметная стоимость зданий и сооружений, руб.
	1. Здания Производственное здание Административно-бытовой корпус Временные сооружения Итого: 2. Сантехнические работы Итого Всего

Стоимость сантехнических работ может быть принята 15-20% от стоимости зданий. При отсутствии исходных данных по расчету стоимости зданий и сооружений допускается принять их стоимость, равную 12% от стоимости технологического оборудования.

Капитальные затраты в машины, оборудование и приспособления определяются по формуле:

С_к = С_об + С_дост + С_монт + С_пн,

где С_об – стоимость машин и оборудования, необходимого для запуска проектируемой технологии, руб.;

С_дост – стоимость доставки и хранения машин и оборудования, руб.;

С_монт – стоимость монтажа оборудования, руб.;

С_пн – стоимость пуско-наладки машин и оборудования, руб.

В случае, если проект разрабатывается на базе реорганизации существующего предприятия, то необходимо отдельно просчитать стоимость привлечения основных средств, уже существующих на начало разработки проекта. Это осуществляется в виде таблицы с указанием оборудования, машин, приспособлений и их стоимости для данного проекта.

Стоимость вновь покупаемых машин и оборудования, необходимого для запуска производства, определяется по формуле:

С_об = С_пок.об + С_мод.об + С_изг.об,

где С_пок.об – стоимость покупных машин, оборудования и приспособлений, руб.;

С_мод.об – стоимость модернизации машин и оборудования, руб.;

С_изг.об – стоимость изготовления оборудования и приспособлений, руб.

Стоимость покупного оборудования и машин определяются по формуле:

С_пок.об = Σ К_об * Ц_об,

где К_об – количество покупного оборудования и машин, ед.;

Ц_об – цена покупного оборудования и машин, руб./ед.

Для определения размера капитальных затрат на покупное оборудование и машины необходимо составить спецификацию, в которую включается все оборудование объектов (цехов) основного производственного назначения с распределением его по следующим группам:

• Силовые машины и оборудование;

• Рабочие машины и оборудование;

• Транспортные средства;

• Инструменты и производственный инвентарь.

Расчет капитальных затрат на покупное оборудование рекомендуется производить по форме таблицы 8.

Таблица 8

Капитальные затраты на покупные машины и оборудование основных

производственных подразделений

№ п/п	Наименование оборудования	Кол. ед. обо- руд., ед.	Стои-мость ед., руб./ед.	Суммарная стоимость, руб.	Доставка и монтаж, руб.	Стоимость пуско-наладки, руб.	Сметная стои- мость , руб.*
1	Технологическое оборудование
2	Транспортные средства (35% от стоимости тех. оборудования)**
3	Силовые машины и оборудование, ***
4	Неучтенное оборудование (10-15%)
5	Инструменты и производственный инвентарь (2-3% от суммарной стоимости оборуд.)
6	Всего

* Сметная стоимость оборудования берется с учетом полного коэффициента, который учитывает отдаленность, сейсмичность и территориальное размещение.

** Здесь и далее процентные соотношения носят рекомендательных характер, используемый только в учебных целях. В каждом конкретном проекте эти значения или способ определения показателей могут изменяться.

*** Электродвигатели, трансформаторы, распределительные щиты и др.

В инженерных проектах обязательным элементом является конструкторская разработка. В ней осуществляется разработка новой конструкции машины, аппарата или модернизация существующего оборудования, входящего в проектируемую технологическую линию и связанного с нею функциональным назначением и производительностью.

В разделе экономического обоснования необходимо провести расчет стоимости изготовления или модернизации конструкторской разработки. Данный расчет проводится либо в экономическом разделе, либо в конструктивном с соответствующей ссылкой. Стоимость модернизации и изготовления оборудования и приспособления определяется по формулам:

С_мод.об = З_зп + З_м + З_н,

С_изг.об = З_зп + З_м + З_н,

где З_зп – стоимость оплаты труда работников модернизирующих (изготавливающих) оборудование, руб.;

З_м – стоимость материалов и приспособлений, руб.;

З_н – накладные расходы, руб.

Накладные расходы (цеховые), связанные с организацией и управлением ремонтного производства в мастерских хозяйств. Величину расходов можно определить по данным конкретного хозяйства или в процентах к заработной плате основных рабочих. Размер процентов индивидуален для конкретной мастерской и колеблется в пределах 120-160%.

Методика расчета стоимости оплаты труда работников, модернизирующих (изготавливающих) оборудование и стоимости материалов и приспособлений, будет приведена далее.

В случаях, когда трудно определить трудоемкость изготовления (модернизации) оборудования или состав используемых материалов, можно воспользоваться другими методами расчета описанными в п.3.1. Например, если предлагаемая конструкция может быть изготовлена только в заводских условиях, то ориентировочную стоимость ее можно подсчитать по формуле:

где С_КОН – стоимость предлагаемой конструкции, руб.;

С_сущ – стоимость аналогичной существующей конструкции (прототипа), руб.;

В_КОН, В_сущ – вес соответственно предлагаемой и существующей конструкции, кг.;

К_СИ – коэффициент, учитывающий сложность изготовления, качество материала.

Стоимость доставки и хранения машин и оборудования, проведения монтажных работ и работ, связанных с пуско-наладкой машин и оборудования рекомендуется определять в долях от стоимости основного технологического оборудования. Так например, стоимость доставки и хранения машин и оборудования – 10…15% С_пок.об, стоимость монтажа оборудования и пуско-наладки – 5…30% С_об. По соответствующим величинам необходимо консультироваться у консультанта по экономической части.

Для определения полной сметной стоимости строительства проектируемого предприятия необходимо учесть стоимость строительства не только объектов основного производственного назначения, но и подсобного, обслуживающего, энергетического и транспортного хозяйств. Допускается упрощенный расчет этих затрат, который целесообразно производить по форме таблицы 9.

Таблица 9