6. Установление окончательной цены

Перед назначением окончательной цены необходимо рассмотреть ряд дополнительных соображений: -психологию ценовосприятия (престижность товара, выражение цен нечетным числом и др.); -политику цен предприятия (ценовой образ предприятия, предоставление скидок с цены, реакция на ценовую политику конкурентов); -влияние цены на других участников рыночной деятельности (оптовиков, розничных торговцев, торгового персонала, конкурентов, поставщиков, государственных органов).

Предприятие устанавливает исходную цену, а затем корректирует ее с учетом разработанной стратегии ценообразования, основные из которых представлены в приложении 2.

Б. Налоги

В статье «Налоги» показывают величину взимаемых с предприятия федеральных, региональных и местных налогов, прямо или косвенно относимых на доход предприятия, а также налог на добавленную стоимость и акцизный налог:

Н = Н_НДС + Н_ак + Н_п.

где Н_НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;

Н_ак – акцизный налог, руб.;

Н_п – налог на прибыль предприятия, руб.

Налог на добавленную стоимость один из видов федеральных налогов в РФ, представляющий собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога статья 168 НК РФ. Соответственно сумма налога определяется:

Н_НДС = Ц*Q*Н_НДС/100 – В_НДС,

где НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;

Н_НДС – норматив отчисления по налогу на добеленную стоимость, %;

В_НДС – сумма возврата НДС, руб.

Согласно статьи 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), а также сумма налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.

В_НДС = ∑З_м΄* Н_НДС/100 - ∑К* Н_НДС/100,

где НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;

∑З_м΄* Н_НДС/100 – сумма налога на добавленную стоимость, оплаченную через покупку материалов и энергоресурсов, необходимых для производства.

∑К* Н_НДС/100 – сумма налога на добавленную стоимость, оплаченную через покупку основных средств вновь приобретенных для производства (К – капиталовложения).

Акцизный налог – является косвенным налогом на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Налоговой базой для исчисления акциза является стоимость товаров с учетом НДС. Регулируется главой 22 НК РФ. Льготы предусмотрены ст. 183 НК РФ. Региональные и местные органы власти льготы не устанавливают. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары которые облагаются акцизным сбором.

Н_ак = (Ц*Q – З_п – Н_НДС) * Н_сак,

где Н_сак – налоговая ставка акцизного налога, %.

Налог на прибыль в РФ - один из федеральных налогов, основной прямой налог на юридических лиц. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными Законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ; услуг), исключая налог на добавленную стоимость и акцизы с одной стороны, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), - с другой.

Налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. Льготы формально не предусмотрены. В то же время, ст. 251 НК РФ установлен перечень доходов, не облагаемых налогом. Региональные и местные органы власти льготы не устанавливают. Общая налоговая ставка - 24% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Законами субъектов Российской Федерации размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, но не более чем на 4%. Таким образом, минимальный размер общей ставки налога - 20%. Другие налоговые ставки установлены в ст. 284 НК РФ.

Н_п = (Ц*Q – З_п – Н_НДС – Н_ак) * Н_сп,

где Н_сп – ставка налога на прибыль, %.

При определении чистой прибыли необходимо из дохода исключить помимо налоговых платежей, платежи, связанные с использованием заемных средств. В качестве таковых могут выступать платежи по кредиту.

Под кредитом понимают движение ссудного капитала осуществляемое на началах обеспеченности, срочности, возвратности, за плату в виде процента. Выполняет функции перераспределения средств между хозяйственными субъектами; содействует экономии издержек обращения; ускоряет концентрацию и централизацию капитала и стимулирует научно-технический прогресс.

Особенность платежей по кредиту заключается в том, что проценты за использование заемных средств признаются расходами по производству товара и могут быть отнесены на себестоимость продукции, а сам кредит (тело кредита) отнимается из прибыли предприятия согласно графика погашения кредита.

При определении эффективности проектных решений, можно использовать расчеты, выполненные в таблице 24, то есть среднюю величину ежегодных выплат по кредиту за весь период его использования.

В случае использование различных источников финансирования проекта составляют таблицу 26.

Таблица 26

Схема финансирования проекта

Виды кредитов	Наимен. валюты	Величина ссуды	Год и месяц начала кредито- вания	Тип погашения (равными долями, ан- нуитет, по графику**)	Период* погашения в годах (месяцах)	Льготный период в годах (месяцах)	Процентная ставка	Среднегодо- вая величина погашения заемных средств
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Иностранные займы Заем А Заем В Заем С
Иностранный овердрафт

Продолжение табл. 26

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Местные займы Заем А Заем В Заем С
Местный овердрафт
Краткосрочный кредит

* Заполняется только для случаев погашения займа равными долями и аннуитета. ** Значения указываются без учета процентов по ссуде, поэтому необходимо привести дополнительную таблицу с распределением по времени суммы ссуды (со знаком "+") и сумм, выплачиваемых в погашение кредита (со знаком "-") без включения в них платежей по процентам.

Пример:

2004 2005 2006 2007 2008 2009 +1000 - -200 -200 -300 -300