1.6.4.3. Налог на добавленную стоимость

Взимание налога на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на добавленную стоимость» (2008-го года) от 10.11.2008 (вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками НДС являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставлению услуг по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров. Основным содержанием реформы вступивших норм и правил, является трансформация от НДС производственного типа к НДС потребительского типа.

До настоящего времени в КНР допускался вычет суммы НДС, содержащейся в стоимости приобретаемых материалов; при этом вычет суммы НДС из суммы приобретаемых основных средств не допускался. В соответствии с принятыми изменениями с 1 января 2009 года в КНР вводится использование «потребительского НДС», в соответствии с чем будет допускаться вычет суммы налога из стоимости не только приобретаемых материалов, но и основных средств предприятия. Помимо того, НДС в КНР взимается на всех стадиях производства, распределения, продажи, а также импорта. 

Налог начисляется на полную стоимость реализации товаров (услуг) с возмещением НДС, уплаченного при приобретении товаров. Объектом обложения НДС являются операции по реализации следующих товаров: движимого имущества, промышленных товаров для аграрного производства, включая электричество, газ, отопление, удобрения. Кроме того, НДС облагается реализация банками фьючерсов, золота и серебра, финансовый лизинг, производство и реализация продукции, содержащей серебро.

Таблица 2.5.4.3. Основные ставки НДС

Объект налогообложения	Ставка налога
Экспортируемые товары	0%
1. Зерновые, растительные масла;  2. Водопроводная вода, теплоснабжение, кондиционирование воздуха, подача горячей воды, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, метан, угольные брикеты для домашнего использования;  3. Книги, газеты, журналы;  4. Корма, удобрения, агрохимикаты, сельскохозяйственная техника, полимерная пленка для использования в сельском хозяйстве;  5. Иные товары, установленные Государственным Советом КНР.	13%
Остальные товарные группы, налогооблагаемые услуги (услуги по переработке, ремонту, комплектации)	17%

Стоит отметить, что в некоторых случаях для применения ставки налога в 0% требуется предварительное уведомление налоговых органов в соответствии с действующими правилами. 

Подробный список сельскохозяйственных товаров, в отношении которых действует ставка НДС в размере 13%, установлен в Уведомлении Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «Об опубликовании «Разъяснения к сфере налогообложения сельскохозяйственных товаров» от 14.06.1995. Более того, в большинстве случаев экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе обратиться в налоговые органы с требованием возврата ранее уплаченного НДС.

Получение статуса обычного налогоплательщика носит заявительный характер: после регистрации компании автоматически получают статус малого налогоплательщика и могут претендовать на статус обычного налогоплательщика по результатам первого года работы. Иногда компании могут получить возможность возврата НДС сразу после регистрации компании при наделении статусом т.н. «обычного налогоплательщика экспортного типа». Также от уплаты НДС освобождены следующие товары:

• сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая производителем; 

• лекарства-контрацептивы и средства контрацепции;  антикварные книги;

• импортируемые приборы и оборудование, непосредственно применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании; 

• импортируемые материалы и оборудование, безвозмездно полученные от правительств иностранных государств и международных организаций; 

• материалы, непосредственно импортируемые организациями инвалидов и специально предназначенные для инвалидов; 

• продажа материалов, находившихся ранее в пользовании продавца (бывших в употреблении).