3.Пояснительная записка и учетная политика.

Пояснительная записка к финансовой отчетности основной аналитический документ, составляемый на предприятии. В ней, в первую очередь, должна быть дана краткая оценка выполнения бизнес-плана по всем его раздела, с раскрытием основных причин, положительно или отрицательно повлиявшим не работу предприятия в отчетном году.

Пояснительная записка должна раскрывать следующие основные вопросы:

- основные положения, заложенные в учетной политике субъекта (варианты организации учета)

- по балансу: долгосрочные и текущие активы, собственный капитал и обязательства (виды активов, обязательств, методы начисления амортизации, сроки погашения долгосрочной задолженности и др.)

- по отчету о доходах и расходах: факторы, повлиявшие на снижение дохода, пояснения по убыткам от чрезвычайных ситуаций, факторы, повлиявшие на рост себестоимости продукции и др.

- по отчету о движении денежных средств: метод раскрытия движения денежных средств, ограничения по движению денежных средств и др.

- общая оценка финансового положения предприятия Формы бухгалтерской отчетности взаимоувязаны информационно и логически, что обеспечивает разностороннюю информацию в динамике о финансово-хозяйственном положении предприятия и позволяет использовать финансовую отчетность как полноценную базу для финансового анализа.

Вопросы для закрепления пройденного материала 1 Что представляет собой финансовая отчетность хозяй­ствующего субъекта?

2. Что называют бухгалтерским балансом?

3. Расскажите об основных правилах составления и пре­доставления бухгалтерского баланса.

4. Охарактеризуете порядок составления и предоставления отчета о доходах и расходах.

5. В чем заключается порядок составления и предоставле­ния отчета о движении денег?

6. Расскажите об известных методах составления отчета о движении денег.

Планы практических (семинарских) занятий Тема «Бухгалтерский учет как информационная система»

1.Исторический аспект возникновения бухгалтерского учета.

2. Определение бухгалтерского учета и его задачи.

3.Законодательное регулирование бухгалтерского учета в Казахстане.

4. Финансовая отчетность, как источник экономической информации и классификация ее пользователей

Задание: 1. Изучите основные положения Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г. № 234-III ЗРК.

2. Ознакомитесь с НСФО и МСФО.

Контрольные вопросы.

1.Что представляет собой бухгалтерский учет?

2.Кто является пользователем бухгалтерской информации?

4.Определите значение бухгалтерского учета.

5. Расскажите о законодательном регулировании бухгал­терского учета в Казахстане.

Тема «Концепции и принципы бухучета»

1. Концептуальная основа бухгалтерского учета.

2.Основополагающие принципы учетной информации.

3. Элементы финансовой отчетности и объекты бухгалтерского учета

4.Предмет и метод бухгалтерского учета.

Задание. 1. Укажите какой из следующих принципов и качественных характеристик, отмеченных буквами, применяется к нижеприведенным статьям: а) Своевременность

б) Сопоставимость

в) Полное раскрытие

г) Консерватизм

д) Принцип оценки

е) Существенность

1. ------- Один и тот же метод учета ТМЗ применяется в 2006 и 2007 г.г.

2. ------- К финансовым отчетам прилагается пояснительная записка, говорящая о том, что возможно, у компании возникнет обязательство в суде даже если никакого формального обязательства на дату составления бухгалтерского баланса не существует.

3. ------ Все выплаты из малой кассы дебетуются на счете прочих расходов.

4. ------ Для целей подготовки ежемесячных финансовых отчетов магазин розничной торговли не проводит полный физический подсчет ТМЗ, а использует расчетные данные.

5. ------- ТМЗ оцениваются по наименьшей из себестоимости или рыночной

стоимости.

6.----- Долгосрочные инвестиции оцениваются по стоимости приобретения.

7. -------- Покупка мелких инструментов, которыми пользуется крупная производственная фирма, отражается как расход.

2..Производственная организация располагает следующим составом крат­косрочных и долгосрочных активов:

№ п/л	Активы организации	Сумма (тыс. тенге)
1	Нематериальные активы	1510,0
2	Незавершенное производство	70 000.0
3	Горюче-смазочные материалы	1500,0
4	Товары	20000,0
5	Здания общеадминистративного назначения	30000,0
6	Сырье и материалы	67000,0
7	Готовая продукция на складе	50000,0
8	Станки и оборудование	45000,0
9	Транспорт грузовой	35000,0
10	Транспорт легковой	120,0
11	Деньги в кассе (тенге)	750,0
12	Деньги на расчетном счете (тенге)	10500,0
13	Деньги в иностранной валюте на текущем счете	1150,0
14	Авансы выданные под поставку сырья в течение месяца	6000,0
15	Задолженность работников по авансовым отчетам	130.0
16	Здания производственного назначения	750000,0
17	Ценные бумаги со сроком обращения менее 12 месяцев	1500,0
18	Ценные бумаги со сроком обращения более 12 месяцев	3200,0
19	Незавершенное строительство	73000,0
20	Деньги в пути	1500,0
	Итого

Требуется

Сгруппировать в таблице активы организации по мере убывания лик­видности:

№ п/п	Группы	Сумма(в тенге)
1.	Денежные средства, в т.ч.
2.
20
	Итого

Контрольные вопросы.

1. Перечислите принципы бухучета

2. Назовите элементы финансовой отчетности

3. Перечислите способы и приемы бухгалтерского учета.