3. Документальное оформление движения тмз.

Поступление ТМЗ осуществляется в основном от поставщика на основании заключенного договора на поставку товарно-материальных запасов. Для получения ТМЗ предъявляется доверенность (ТМЗ-1), на основании которой выписывается поставщиком счет-фактуру для оплаты и накладную на отпуск ТМЗ со склада. Полученные товары доставляются на склад покупателя, где кладовщик проверяет фактическое наличие по данным указанным в сопроводительных документах. При обнаружении несоответствия составляются следующие документы: акт о приеме ТМЗ (ТМЗ-4), Акт о недостачах и потерях ТМЗ в процессе заготовления, хранения и в производстве (ТМЗ-4а).

Принятые ТМЗ оформляются приходным ордером (ТМЗ-3);

Отпуск ТМЗ в производстве оформляются следующими документами: лимит­но-заборная карта; требования-; накладной на отпуск материалов на сторону; акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разбор­ке и демонтаже зданий и сооружений (ТМЗ-11).

4. Учет тмз на складе и в бухгалтерии.

Аналитический учет ведется в разрезе:

• отдельных наименований (видов и групп запасов, а также сортов, раз­меров и т.д.);

• мест хранения ( в т.ч. материально ответственных лиц).

По мере совершения хозяйственных операций материально ответствен­ное лицо производит записи в карточки складского учета материалов (ТМЗ-5); при этом после каждого факта их движения выводится количественный остаток.

По истечении месяца завскладом подсчитывает количество поступив­ших и выбывших материалов и выводит остаток на конец месяца, исполь­зуя начальное сальдо (этот остаток должен соответствовать остатку после­днего дня месяца), который заносит в книгу складского учета (сальдовую книгу), хранящуюся в бухгалтерии. Карточки складского учета проверяют­ся и подписываются бухгалтером.

Таким образом, на применении карточек складского учета и сальдовой книги основан сальдовый метод учета, предусматривающий ведение сорто­вого количественного учета только работниками складов в карточках. На предприятиях, где количество наименований материалов незначительно, используется бухгалтерский метод учета, при котором в бухгалтерии на каждый вид производственных запасов открываются карточки количествен­но-суммового учета. В них на основании данных первичных документов бух­галтер отражает движение материалов, фиксирует приход, расход, выво­дит остаток.

Информация из карточек количественно-суммового учета переносится в аналитические оборотные ведомости, открываемые на отдельных мате­риально ответственных лиц.

Синтетический учет материалов ведется на активных счетах Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов подраздела 1300 «Запасы»:

1310 «Сырье и материалы»;

1320 «Готовая продукция»;

1330 «Товары»;

1340 «Незавершенное производство»;

1350 «Прочие запасы»;

1360 «Резерв по списанию запасов».

По дебету отражаются наличие ТМЗ а остатке и поступление, а по кредиту расход, выбытие.

Корреспонденции счетов (1310)

№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т
1	Оприходованы сырье и материалы на склад по первоначальной стоимости	(1310)	(3310)
2	Списана стоимость материалов, использован­ных в общих и административных целях	(7110, 7210)	(1360)
3	Списание недостачи материалов, если винов­ное лицо установлено	(1250)	(1310)
4	Оприходованы излишки материалов, выявлен­ных при инвентаризации	(1310)	727 (6220)
5	Списание материалов, относимых на стоимость незавершенного строительства	(2930)	(1310)
6	Возврат поставщику бракованных материалов:
6.1	После оплаты счета поставщика	(1280)	(1310)
6.2	До оплаты счета поставщика	(3310)	(1310)
7	Списание материалов на проведение подгото­вительных работ	(1620)	(1310)
8	Безвозмездная передача и реализация мате­риалов по себестоимости	(7010)	(1310)
9	Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных материалов	(1630, 3310)	(1310)
10	Списание себестоимости материалов до чистой стоимости реализации	(1360)	(1310)
11	Использование материалов на нужды основно­го производства	(8110)	201 (1310)
12	Списание материалов на подразделения, об­служивающие основное производство	(8310)	(1310)
13	Себестоимость материалов, услуг, реализован­ных на сторону	(7010)	(1310)
14	Списание чистой стоимости материалов при реализации	(7010)	(1310)