- •Министерство образования и науки республики казахстан университет международного бизнеса
- •Рабочая учебная программа дисциплины
- •(На основании каких документов)
- •Характеристика дисциплины
- •1 Содержание дисциплины Календарно-тематический план:
- •2. Содержание каждой темы
- •1.Бухгалтерский учет как информационная система
- •2.Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •4. Двойная запись и бухгалтерские счета
- •5. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности
- •6. Учет доходов и денежных средств
- •7. Запасы и себестоимость реализованной продукции
- •8. Внеоборотные активы: учета, износ и амортизация
- •9. Учет расходов
- •10. Учет обязательств и капитала
- •11. Подготовка финансовой отчетности
- •3. Список основной и дополнительной литературы Нормативно-правовая база
- •Основная литература:
- •Конспект лекций по дисциплине «Принципы бухгалтерского учета»
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система.
- •1. История возникновения бухгалтерского учета, его место в хозяйственном учете.
- •2. Определение бухгалтерского учета и его задачи.
- •3. Законодательное регулирование бухучета в Казахстане.
- •4. Финансовая отчетность, как источник экономической информации
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета.
- •Концептуальная основа бухгалтерского учет
- •2. Принципы бухгалтерского учета.
- •3. Элементы финансовой отчетности и объекты бухгалтерского учета.
- •4. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение.
- •Роль и значение бухгалтерского баланса и его виды.
- •2. Структура и содержание бухгалтерского баланса.
- •Тема 4. Двойная запись и бухгалтерские счета
- •2. Сущность двойной записи.
- •3.Оборотная ведомость (пробный баланс), ее значение и порядок составления.
- •4.Классификация счетов бухгалтерского учета.
- •5. Типовой план счетов бухгалтерского учета.
- •Тема 5. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности.
- •1. Учетный цикл и его основные стадии.
- •Регистрация хозяйственных операций.
- •Пробный баланс и закрытие временных счетов.
- •Тема 6. Учет доходов и денежных средств.
- •1.Понятие дохода и методы его признания.
- •2.Понятие денежных средств и их эквивалентов.
- •Признание и оценка дебиторской задолженности.
- •Учет дебиторской задолженности.
- •Вопросы для закрепления пройденного материала
- •Тема 7. Запасы и себестоимость реализованной продукции.
- •1. Классификация товарно-материальные запасов
- •2.Методы оценки тмз.
- •Документальное оформление движения тмз.
- •4. Учет тмз на складе и в бухгалтерии.
- •Вопросы для закрепления пройденного материала
- •Тема 8: Внеоборотные активы: учет, износ и амортизация
- •Понятие долгосрочных активов, их классификация и оценка.
- •2. Документальное оформление и учет движения основных средств.
- •3.Учет износа основных средств и методы начисления амортизации.
- •Тема 9. Учет расходов
- •Вопросы для закрепления пройденного материала
- •Тема 10. Учет обязательств и капитала
- •1.Определение и классификация обязательств.
- •2.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •4. Учет расчетов с бюджетом.
- •5.Понятие капитала, его виды и учет.
- •Тема 11. Подготовка финансовой отчетности.
- •1.Отчетность как система показателей, характеризующих финансовое
- •2.Формы финансовой отчетности и их содержание.
- •3.Пояснительная записка и учетная политика.
- •Планы практических (семинарских) занятий Тема «Бухгалтерский учет как информационная система»
- •Тема «Концепции и принципы бухучета»
- •Тема «Принцип двусторонности и балансовое уравнение»
- •Тема «Двойная запись и бухгалтерские счета»
- •Тема «Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности»
- •Тема «Учет доходов и денежных средств»
- •Тема «Запасы и себестоимость реализованной продукции»
- •Контрольные вопросы.
- •Тема «Внеоборотные активы: учет, износ и амортизация»
- •Контрольные вопросы.
- •Тема «Учет расходов»
- •Тема «Учет обязательств и капитала»
- •Тема «Представление финансовой отчетности»
- •Тематика письменных работ по курсу (рефератов)
- •Перечень программных вопросов по пройденному курсу и соответствующих итоговым тестам
- •2. План лекций, заданий срсп и срс
- •8. График проведения срсп (практических и лабораторных занятий)
- •9. График выполнения и сдачи заданий по срс
- •Общая шкала оценки знаний
Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение.
1. Роль и значение бухгалтерского баланса и его виды.
2. Структура и содержание бухгалтерского баланса.
3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
Роль и значение бухгалтерского баланса и его виды.
Термин «баланс» происходит от двух латинских слов: bis-дважды и lanx - чаща весов. Отсюда баланс дословно означает равенство, характеризуемое двумя чашами весов, находящимися в равновесии. Балансовое обобщение информации позволяет свести частные показатели в целую взаимоувязанную систему обобщенных данных, в которой каждый объект рассматривают с двух точек зрения. Именно это свойство баланса и объясняет его широкое применение в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обобщения и принятия управленческих решений, ориентации предприятия в рыночной экономике, существует огромное множество видов балансов, в том числе баланс материальных ресурсов (натуральный), денежный (бухгалтерский), рабочего времени и т.д.
Бухгалтерский баланс представляет собой определенный способ группировки на определенную дату в денежном выражении хозяйственных средств по их составу и функциональной роли в процессе производства, а источников этих средств - по целевому назначению. Источником составления бухгалтерского баланса является Главная книга.
Графически баланс изображают в виде таблицы, состоящей из двух частей: актива и собственного капитала и обязательств (пассив).
Активом называют ту часть баланса, в которой сгруппированы хозяйственные средства; собственный капитал и обязательства - это группировка источников образования хозяйственных средств. Такое распределение средств и источников их образования обеспечивает главную особенность баланса - равенство итогов актива и пассива.
Активы = собственный капитал + обязательства
Такое равенство называют основным уравнением баланса. Само по себе это равенство не содержит никакой информации о финансовом положении предприятия, но соблюдается всегда, если только не допущена ошибка при составлении баланса.
Существуют различные виды бухгалтерских балансов.
По времени составления:
текущий; периодический; годовой, вступительный; ликвидационный; разделительный; объединительный.
По объему информации:
единичный; сводный; сводно-консолидированный баланс.
По способу очистки:
баланс-брутт; баланс-нетто.
По характеру деятельности:
по основной деятельности; по неосновной деятельности.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.
1. Сальдовый баланс.
2, Оборотный.
3. Вступительный баланс (начальный)
4.Заключительный.
5. Ликвидационный баланс.
6. Предварительный
7. Баланс-нетто.
2. Структура и содержание бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств на отчетную дату. Баланс состоит из двух частей: левая - актив, правая – пассив, а каждая часть из отдельных статей.
Статья бухгалтерского баланса - показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, собственного капитала, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
В балансе обязательно должно наблюдаться равенство итогов актива и пассива, так как обе части показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам:
• в активе - по вещественному составу и его функциональной роли, то есть в чем оно размещено и какую функцию выполняет на предприятии;
• в пассиве - по источникам образования, то есть от кого и сколько получено средств.
Каждый вид имущества поступает на предприятие за счет какого-либо Источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.
Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи объединены в два раздела:
I. Краткосрочные активы.
II. Долгосрочные активы.
Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств организации.
В составе первого раздела актива "Краткосрочные активы" входят более ликвидные стать и по мере убывания уровня их ликвидности:
• денежные средства и их эквиваленты;
• краткосрочные финансовые вложения;
• дебиторская задолженность;
• запасы (сырье, материалы);
• готовая продукция и товары для перепродажи; издержках обращения;
• затраты в незавершенном производстве,
• расходы будущих периодов.
Во второй раздел актива " Долгосрочные активы" содержался наименее ликвидные статьи баланса:
нематериальные активы;
основные средства;
незавершенное строительство;
долгосрочные финансовые вложения и др.
Статьи пассива баланса сгруппированы в три раздела:
1. Краткосрочные обязательства.
2. Долгосрочные обязательства.
3. Собственный капитал.
Первый раздел баланса "Краткосрочные обязательства" включает такие статьи, как:
• заемные средства;
• кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, пенсионному обеспечению, перед бюджетом); задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
* доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов и другие краткосрочные обязательства.
Во втором разделе баланса "Долгосрочные обязательства" отражаются заемнные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), прочие долгосрочные обязательства.
Третий раздел, находящийся в пассиве баланса "Собственный капитал" характеризует:
• уставный капитал;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• целевое финансирование;
* нераспределенный доход (непокрытый убыток) прошлых лет и отчетного периода.
3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Возникающие в процессе деятельности предприятия многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Объясняется это тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса: размер состава имущества и величину источников его образования При этом они могут находиться в активе или пассиве либо одновременно и в активе, и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на четыре группы (типа).
• Операции первого типа изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.
• Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
• Третий тип вызывает увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.
* Четвертый тип хозяйственной операции вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
Вопросы для закрепления пройденного материала
1.Дайте определение бухгалтерского баланса.
2.Расскажите о значении бухгалтерского баланса.
3.Что называют статьей бухгалтерского баланса?
4.Какие статьи отражаются в части «Актив» и в части «Собственный капитал и обязательства» бухгалтерского баланса?
5.Что представляет собой основное балансовое уравнение?
6.Дайте определение активов, собственного капитала и обязательств.
7.Перечислите виды дебиторской и кредиторской задолженностей.
8.Дайте определение основных видов капитала (уставный, резервный, изъятый, дополнительно оплаченный и дополнительно неоплаченный).
9.Назовите основные типы влияния хозяйственной oneрации на валюту бухгалтерского баланса.