1. Признание и оценка дебиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимаются все выражаемые в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность классифицируется как текущая и долгосрочная, в зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой датой погашения долга.

В НСФО №2 дебиторская задолженность может являться одной из статей баланса, которая будет получена в течении одного года от отчётной даты, т. е.:

-авансовые платежи на покупку текущих активов;

- счета к получению;

-дебиторская задолженность, возникающая в результате внутригрупповых операций между основными хозяйственными товариществами и его дочерними товариществами;

-дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества;

-прочая дебиторская задолженность.

Наряду с этим дебиторская задолженность, числящаяся более года в составе долгосрочных активов также может быть включена в статью «Долгосрочная дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность признается только тогда. Когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров. В результате этого определяется чистая себестоимость счетов к получению.

4. Учет дебиторской задолженности.

Расчеты с покупателями и заказчиками организуется на основании

договоров поставок продукции или выполненных работ, оказанных услуг. Оплата может производиться по мере отгрузки на основе платежного поручения, платежного требования-поручения, чека и других первичных банковских документов, а также оформление оплаты может осуществляться на основе сопоставляемого приходного кассового ордера при наличных расчетах. Кроме того, за продукцию (работы, услуг) можно рассчитываться предварительными платежами, а также векселями.

При возникновении расчетов с покупателями и заказчиками предприятие - продавец требует от доверенного лица предприятия – покупателя доверенность на получение товарно-материальных ценностей и паспорт с целью выявления достоверности по определению личности доверенного лица предприятия-покупателя.

Оплата за продукцию и отгрузка ее осуществляется на основе счетов-фактур и приложенным к ним сопроводительным документам, заполнение которых закреплено договором поставок.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в Типовом плане счетов применяется активный счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». По дебету счета показываются наличие имеющейся задолженности и возникновение новой задолженности по отгруженным, реализованным товарам, работам, услугам, а по кредиту – погашение задолженности покупателями и заказчиками.

Счет (1210) предназначен для отражения информации о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Характеризуя данные счета в целом, можно отметить, что они появляются в результате реализации, представляя собой краткосрочные ликвидные активы, и поэтому их еще называют торговыми обязательствами. В отдельных случаях они могут возникать и при продаже товаров в кредит. При отсутствии иных указаний на источник получения обязательств принято считать, что они получены от реализации.

Корреспонденция по счету (1210)

№ п/п п/п	Содержание операции	Корреспонден­ция счетов
		Д-т	К-т
1	Реализация услуг
1.1	- на договорную стоимость	(1210)	(6010)
1.2	- на сумму НДС	(1210)	(3130)
2	Реализация нематериальных активов, основных средств и других активов
2.1	- на договорную стоимость	(1210)	(6210)
2.2	- на сумму НДС	(1210)	(3130)
3	Увеличение дебиторской задолженности в ре­зультате изменения рыночного курса обмена валют	(1210)	(6250)
4	Поступление платежей от покупателей за реа­лизованные услуги, нематериальные активы, основные средства и другие активы	(1010), (1030)	(1210)
5	Зачет ранее полученного аванса, полученного под поставку запасов, выполненных работ и оказанных услуг	(3510)	(1210)
6	Зачет дебиторской задолженности покупателей в пределах и за счет их кредиторской задол­женности при наличии акта сверки	(3310)	(1210)
7	Предоставление скидок с продаж и цены	(6030)	(1210)
8	Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	(7430)	(1210)
9	Перенесена краткосрочная дебиторская задол­женность на счет долгосрочной дебиторской задолженности	(2110)	(1210)

Для учета операций по кредиту счета (1210) применяется журнал-ордер № 11

Предприятия выдают своим работникам в подот­чет суммы, которые используются подотчетными ли­цами для приобретения в магазинах канцелярских товаров, бланков, оплаты почтовых переводов и дру­гих расходов, необходимых для хозяйственной де­ятельности предприятия, а также эти средства используют для оплаты командировочных расходов.

Авансы выдаются по необходимости в погашении расходов тем сотрудникам, на которых возложена обя­занность осуществить расходы из подотчетных сумм и которых направляют приказом руководителя в ко­мандировки. Деньги на служебные командировки вы­даются в пределах сумм, причитающихся командиро­ванным лицам, на оплату проезда (туда и обратно), суточных расходов и расходов по найму помещения, рассчитанных согласно сроку командировки. Отчетом об использованных суммах является авансовый отчет (ф. № 286), который составляется не позднее 5 дней пос­ле выдачи денег на хозяйственные расходы или истече­нии срока командировки и представляется в бухгалте­рию. Выдача последующих наличных средств подот­чет производится при условии полного отчета по ра­нее выданным суммам.

В случае если работник произвел перерасход согласно авансовому отчету, то разницу ему возмещают из кассы.

Проверенный авансовый отчет утверждается глав­ным бухгалтером и руководителем предприятия.

Авансовым отчетом оформляются не только команди­ровочные расходы, но также и хозяй­ственные расходы.

Для учета денежных средств выданных под отчет работнику применяется счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников". В слу­чае, когда подотчетное лицо сначала предоставляет отчет об использовании своих собственных средств и только после этого предприятие ему возмещает произ­веденные расходы, используется счет 3390 «Прочая кре­диторская задолженность и начисления», субсчет 1 «Рас­четы с подотчетными лицами».

Рассмотрим несколько возможных проводок по уче­ту расчетов с подотчетными лицами, направленных в командировку:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
С использованием счета (1250)
Выдан в подотчет аванс (в сумме произведенных в пределах норм расчетов) из кассы командированному лицу	(1250)	(1010)
Списаны на общие и административные расходы командировочные расходы, связанные с заключением договоров, налаживанием различных производственных связей и т. п.	(7210)	(1250)
Списаны на накладные расходы командировочные расходы, непосредственно связанные с выполнением услуг	(8110)	(1250)
Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу	(1010)	(1250)
Удержаны неиспользованные суммы из заработной платы	(3350)	(1250)
С использованием счета (3390) субсчет 1 «Расчеты с подотчетными лицами»
Списаны на общие и административные расходы командировочные расходы, связанные с заключением договоров, налаживанием различных производственных связей и т. п., в случае если командированному лицу перед отъездом не был выдан аванс	(7210)	(3390)
Списаны на накладные расходы командировочные расходы, непосредственно связанные с выполнением услуг, в случае если командированному лицу перед отъездом не был выдан аванс	(8410)	(3390)
Выдано возмещение командировочных расходов	(1010)	(3390)

Если предприятие приказом оформляет выплату ко­мандировочных сверх норм, то все эти расходы пред­приятия будут облагаться в общей сумме совокупно­го дохода командированного работника индивидуаль­ным подоходным налогом.