Тема 11. Подготовка финансовой отчетности.

1.Отчетность как система показателей, характеризующих финансовое положение предприятия. 2.Формы финансовой отчетности и их содержание. 3. Пояснительная записка и учетная политика.

1.Отчетность как система показателей, характеризующих финансовое

положение предприятия.

Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период.

Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является представление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах его деятельности и изменениях в финансовом положении за отчетный период.

Основными требованиями., которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и

оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений.

Ответственность за составление отчетности несут руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Финансовая отчетность составляется в соответствии с принципами, отраженными в Стандартах бухгалтерского учета. Отчетность составляется на основе первичных документов, обобщенных в соответствующих накопительных документах и учетных регистрах.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Организации, кроме бюджетных, представляют годовую бухгалтерс­кую отчетность в течение 90 дней налоговым органам, а также по окончании года в соответствии с учредительными документами учредителям, уча­стникам организации или собственникам ее имущества (не ранее 60 дней по окончании отчетного года), территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

2.Формы финансовой отчетности и их содержание.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о доходах и расходах, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки и другой дополнительной информации. Годовая отчетность представляется: собственникам предприятия; органам налоговой службы; местному финансовому органу; органам государственной статистики.

Бухгалтерский баланс - основная форма годового отчета предприятия. Для его составления необходимо сверить обороты и остатки по всем синтетическим счетам в учетных регистрах с данными аналитического учета. Бухгалтерский баданс должен содержать информацию, определенную НСФО №2 и Методических рекомендаций к нему. Баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге. Он состоит из следующих разделов: активы. Собственный капитал и обязательства. Данные статей баланса на конец отчетного года должны быть подтверждены инвентаризацией, проведенной в установленном порядке.

Отчет о доходах и расходах является основной формой, обобщенно раскрывающей счета доходов и расходов. Отчет должен содержать следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности:

- доход от реализации продукции, работ, услуг, который отражается за минусом НДС, акцизов и других налогов, а также стоимости возвратов товара и скидок;

- себестоимость реализованной продукции, которая включает фактические затраты предприятия, непосредственно связанные с производством

- валовый доход - финансовый результат от реализации, определяемый как разница между доходом от реализации и себестоимостью реализованной продукции

- расходы периода - расходы, не включаемые в производственную себестоимость: общие и административные. Расходы, расходы по реализации и по процентам;

- доход (убыток) от основной деятельности - разница между валовым доходом и расходами периода;

- доход (убыток) от неосновной деятельности от операций, непосредственно не связанных с производством (реализация основных средств, ценных бумаг, субсидии и т.д.);

- доход от обычной деятельности до налогообложения - результат от объединения доходов от основной и неосновной деятельности;

- расходы по подоходному налогу;

- доход от обычной деятельности после налогообложения;

- доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций сальдированный результат от чрезвычайных ситуаций;

- чистый доход (убыток) финансовый результат, полученный за отчетный период.

Отчет о доходах и расходах составляется на основании данных, отраженных на счетах подраздела 7 «Доходы» и 8 «Расходы».

Отчет о движении денежных средств составляется в соответствии с требованиями МСФО 7 Его необходимость состоит в получении информации о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период, которая позволяет оценить изменения в финансовом положении предприятия.

Движение денежных средств показывается в разрезе:

- операционной деятельности - основной деятельности предприятия по получению дохода;

- инвестиционной деятельности деятельность по приобретению и продаже долгосрочных активов, выдача и погашение кредитов;

- финансовой деятельности - деятельность, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

Движение денежных средств от операционной деятельности показывают, используя прямой метод и косвенный.

Прямой метод предполагает раскрытие основных видов денежных поступлений и выплат. Поступление денежных средств в результате операционной деятельности состоит из выручки от реализации, авансов полученных, процентов, роялти и других доходов; выбытие - выплаты заработной платы, оплаты счетов поставщикам, оплаты процентов за кредит, налог и т.д.

Косвенный метод - при этом методе корректируется чистый доход или убыток на изменения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим отчетным периодом. Этот метод основан на информации, содержащейся в балансе и отчетах о доходах и расходах.

Движение денежных средств от финансовой и инвестиционной деятельности определяется по прямому методу.