kosarenko_n_n_valyutnoe_pravo_kurs_lektsiy

Требования о резервировании, установленные ч. 3 и 4 ст. 7 Закона № 173 ФЗ, не применяются при предоставлении резиден тами нерезидентам отсрочки платежа либо коммерческого кре дита на срок до одного года при условии наличия указанного в ст. 17 Закона № 173 ФЗ обеспечения исполнения обязательств не резидента перед резидентом (ч. 6 ст. 7 Закона).

С учетом положений ст. 19 «Репатриация резидентами ино странной валюты и валюты Российской Федерации» Зако на № 173 ФЗ резиденты, осуществляющие валютные операции

впределах 180 дневного срока, не ограничены в своих действи ях ничем, в том числе и требованиями резервирования. Дан ная статья обязывает резидентов в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить по лучение от нерезидентов экспортной выручки (п. 1 ч. 1 статьи) или возврат предоплаты.

Федеральным законом № 118 ФЗ «О внесении изменений

вКодекс Российской Федерации об административных пра вонарушениях и Таможенный кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ст. 15.25 КоАП РФ, которые содержат норму ответственности за нарушения ч. 1 и 2 ст. 19 Закона. Пункт 4 ст. 15.25 предполагает ответственность за невыполне ние резидентом в установленный срок обязанности по репат риации валютной выручки. Частью 5 ст. 15.25 налагается адми нистративный штраф за невыполнение резидентом в установ ленный срок обязанности по возврату в Российской Федера ции денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезен ные товары, работы, услуги.

Часть 1 ст. 15.25 содержит нормы ответственности за осу ществление незаконных валютных операций и дано поня тие таких операций: «осуществление валютных операций, зап рещенных валютным законодательством Российской Федера ции». Штрафы, предусмотренные ч. 1, 4 и 5 ст. 15.25, составля ют от трех четвертых до одного размера суммы незаконной

валютной операции1.

1Кодекс об административных правонарушениях Российской Феде рации введен в действие Федеральным законом «О введении в дей ствие Кодекса об административных правонарушениях» от 30.12.2001 г. № 196 ФЗ. М.: ИКФ Омега Л, 2002.

101

Проблема с установлением сроков согласно условиям кон трактов видится в том, насколько растянутыми во времени бу дут сроки репатриации выручки. Возникает опасность, что ре зиденты не будут торопиться с зачислением выручки на свои

валютные счета на территории Российской Федерации, «про

кручивая» ее за рубежом. Тем временем государство будет те рять часть налогов, так как учетная политика хозяйствующих субъектов, как правило, такова, что отражение суммы реализа ции в документах бухгалтерского учета проходит не по отгруз

ке, а по получению денежных средств.

Следующая ст. 8 Закона, имеющая непосредственное от ношение к валютным операциям резидента и нерезидента, ре

гулирует валютные операции движения капитала со стороны

Центрального банка Российской Федерации, который может устанавливать только требование об использовании специаль ного счета и требование о резервировании (ч. 1 ст. 8 Закона),

которые могут быть установлены при получении и возврате кредитов (займов) и при проведении операций с ценными бу

магами.

Данная статья не содержит условия предоставления отсроч ки, таким образом, требование об открытии специального счета

или о резервировании становится более действенным требова нием. Тем более что п. 1 ст. 15.25 КоАП Российской Федера

ции предусмотрел ответственность за неисполнение данных требований. Но об этом можно говорить после принятия всех законодательных и подзаконных актов в этой сфере и после их

практического применения, тем более что рынок ценных бу маг на сегодня недостаточно урегулирован законодательно.

Но вопрос обеспечения исполнения обязательств нерези дента перед резидентом остается открытым (ст. 19 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» не содержит

положений, обязывающих резидентов обеспечить возврат сум мы, предоставленных нерезидентам кредитов и процентов по ним в какие либо сроки), а вместе с ним и вопрос о целесооб разности такого регулирования и эффективности контроля.

И последняя статья, обозначенная в ст. 6 Закона в качестве исключения из общего правила проведения валютных опера

102

ций между резидентами и нерезидентами, — ст. 11 Закона «Внутренний валютный рынок Российской Федерации». Эта статья регулирует операции купли продажи иностранной ва люты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная сто

имость которых указана в иностранной валюте, на территории

Российской Федерации, в которой ч. 3 устанавливает порядок проведения таких операций резидентами, не являющимися физическими лицами, и нерезидентами, который может пре дусматривать тот же набор инструментариев: установление тре

бования об использовании специального счета и установление

требования о резервировании. И вновь, как и ст. 7 и 8 ч. 3, ст. 11 действует только до 01.01.2007 г.

Таким образом, в новой редакции Закона № 173 ФЗ кар

динально изменен подход к регулированию валютных опера ций между резидентами и нерезидентами. Законом был зако нодательно утвержден исчерпывающий перечень так называе

мых текущих валютных операций, т.е. тех операций, которые можно было проводить без ограничений (п. 9 ст. 1 Закона). Все

остальные операции, не поименованные в этом перечне, отно сились к «капитальным» или «операциям, связанным с движе нием капитала» (п. 10, в частности пп. «е», ст. 1 Закона).

Теперь же в Законе приведен исчерпывающий перечень операций, связанных с движением капитала, которые могут

совершаться с соблюдением определенных Законом требова ний, а все остальные валютные операции совершаются без ог раничений. Все установленные Законом № 173 ФЗ требования

действуют до 01.01.2007 г.

Закон прямых норм ответственности не содержит, ст. 25

«Ответственность за нарушение актов валютного законодатель ства Российской Федерации и актов органов валютного регу лирования» предполагает ответственность резидентов и нере

зидентов, нарушивших положения актов валютного законода тельства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в соответствии с законодательством Российс кой Федерации.

Кроме того, резиденты, как было сказано выше, отныне имеют право устанавливать сроки проведения валютных опе

103

раций самостоятельно. Это еще один шаг в сторону либерали зации. Но если валютная политика не ставит своей целью пре дотвращение оттока капитала, то и возрастает опасность его увеличения

Еще одна проблема — сфера действия Закона № 173 ФЗ,

ограничена территорией Российской Федерации. Самого же понятия «территория Российской Федерации» в новом Зако не нет. Но в ч. 1, 3, 4 и 5 ст. 7 Закона № 173 ФЗ речь идет о расчетах и переводах между резидентами и нерезидентами в

связи с осуществлением ими внешнеторговой деятельности.

Статья содержит также понятия «импорт» и «экспорт». Дан ные понятия отсутствуют в Законе, но содержатся в Федераль

ном законе «Об основах государственного регулирования

внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 г. № 164 ФЗ. Ста тья 2 данного закона «Основные понятия, используемые в на стоящем Федеральном законе» дает следующие понятия:

—«внешнеторговая деятельность — деятельность по осуще ствлению сделок в области внешней торговли товарами, ус

лугами, информацией и интеллектуальной собственнос тью» (п. 4 ст. 2);

—«внешняя торговля товарами» (в частности) — «импорт и

(или) экспорт товаров…» (п. 7 ст. 2);

—«импорт товара — ввоз товара на таможенную территорию

Российской Федерации без обязательства об обратном вво зе» (п. 10 ст. 2);

—«экспорт товара — вывоз товара с таможенной территории

Российской Федерации без обязательства об обратном вво

зе» (п. 28 ст. 2).

Таким образом, данный Федеральный закон совершенно четко говорит о таможенной территории Российской Федера ции, понятие которой приведено в Таможенном кодексе Рос

сийской Федерации в ст. 2 «Таможенная территория Российс кой Федерации и таможенная граница»:

«территория Российской Федерации составляет единую таможенную территорию Российской Федерации»;

«таможенная территория Российской Федерации также включает в себя находящиеся в исключительной экономичес

104

кой зоне Российской Федерации и на континентальном шель фе Российской Федерации искусственные острова, установки

и сооружения, над которыми Российская Федерация осуществ

ляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Россий ской Федерации».

В связи с этим, думаю, необходимо, для того чтобы пре кратить рост числа фирм «однодневок», которые, совершив

несколько валютных операций и не обеспечив возврат валют

ной выручки (суммы предварительной оплаты), затем самолик видируются, образуя на том же месте, в том же составе другую фирму, ввести законодательно ограничения. Причем число фирм, зарегистрированных одними и теми же лицами, сегодня

не ограничено.

Следующий вопрос — рынок услуг. Он также не урегулиро

ван законодательно и требует очень детального подхода. Воп

рос по услугам тесно связан с вопросом цены. Без государствен

ного регулирования цен при осуществлении внешнеторговой

деятельности государство теряет достаточно большую часть налогов и позволяет недобросовестным резидентам легко дер

жать предприятие в состоянии избирательной неплатежеспо

собности.

На практике типичны случаи наличия кредиторской задол

женности у резидентов перед нерезидентами, исчисляемой миллионами долларов США.

Такая задолженность складывается в результате того, что

сумма валютной выручки за отгруженную рыбопродукцию не

может покрыть затраты на услуги, предоставляемые нерезиден

том. Причем в стоимость услуг, согласно законодательству, мо гут быть включены только услуги, связанные с осуществлени

ем резидентами рыбного промысла. Но даже при наличии та

кой задолженности резидент выплачивает нерезиденту огром

ные суммы агентского вознаграждения. Процент агентского

вознаграждения никем не регулируется и очень успешно ис пользуется недобросовестными резидентами для вполне закон

ного невозврата валютной выручки.

Таким образом, несовершенство нормативно правовой

базы в сфере валютного права является основной проблемой совершенствования валютного контроля. Отсюда вытекают

105

проблемы второстепенные, такие как ограниченное количество информации о хозяйствующих субъектах, осуществляющих внешнеторговую деятельность. Чтобы сделать полную провер

ку предприятия, нужно сделать достаточно много различных

запросов в различные контролирующие, надзирающие или ре гистрирующие органы. Причем каждый из этих органов имеет свою базу данных, доступ к которой больше не имеет никто. Письменная система «запрос ответ» очень удлиняет сроки про

ведения проверок, она слишком устарела, чтобы обеспечить

оперативность контроля, тогда как сроки административного расследования ограничены 1—2 месяцами, а сроки давности — одним годом. Также далеко несовершенна схема предоставле ния информации от агентов валютного контроля органам ва лютного контроля. Идеально было бы создание единого банка данных с соответствующей степенью защиты информации или

хотя бы защищенного канала связи и механизма более опера

тивной передачи информации.

Следующая проблема — исполнение постановлений тако

во, что обращение или необращение в Службу судебных при ставов практически одинаково безрезультатно, так как лица,

виновные в нарушении валютного (и любого другого) законо

дательства, не имеют имущества, на которое может быть нало

жено взыскание. Эта проблема «идет параллельно» с пробле

мой «фирм однодневок».

Формирование современной системы тарифного и нета

рифного регулирования экспортно импортных операций в ус

ловиях вступления России во Всемирную торговую организа

цию позволит таможенной службе выполнять важные функ

ции по разумной защите отечественных производителей. В то же время вступление России в МВФ и другие финансово кре

дитные международные организации обязывает соблюдать су

ществующие международные правовые нормы и традиции

партнерства в валютной сфере.

В функции органов валютного контроля входит также про верка финансово хозяйственной деятельности участников внешнеэкономической деятельности. Для качественного вы

полнения этой функции были рассмотрены вопросы, связан

ные с бухгалтерским учетом валютных операций участников

106

внешнеэкономической деятельности при экспортных, импор тных, бартерных и других видах операций. Проработка этих вопросов и выработка методических рекомендаций по про

ведению проверок финансово хозяйственной деятельности

будет способствовать выполнению задач валютного контро ля таможенными органами на местах с большей эффективно стью.

Исходя из мировой практики применения валютного кон

троля, его трансформации и условий отмены, можно сформу

лировать основные принципы дальнейшего развития валют ного контроля:

1.Постепенное снижение роли валютного контроля, как меры административного воздействия на участников внешнеэко номической деятельности.

2.Возрастание информационной роли валютного контроля.

Но с точки зрения таможенно банковского валютного кон

троля эти принципы должны реализовываться в переходе от

жесткого тотального контроля каждой операции по перемеще

нию товаров и каждого платежа к выборочному контролю и формированию обобщенных информационных массивов, при

годных для принятия управленческих решений.

Подводя итоги, можно сказать, что для дальнейшего эф

фективного развития валютного контроля необходимо:

1.Дальнейшее совершенствование нормативно правовой базы, определяющей принципы валютного регулирования

и валютного контроля, права и обязанности государствен

ных органов, осуществляющих такой контроль.

2.Внести изменения в действующее законодательство о ва

лютном контроле, в том числе о контроле за поступлением валютной выручки от экспорта работ, услуг и результатов

интеллектуальной деятельности, а также при перемещении

валютных ценностей.

3.Укрепить взаимодействие таможенных органов с иными органами валютного контроля в осуществлении валютного контроля и контрабанды с «отмыванием грязных денег».

107

СПИСОК НОРМАТИВНЫХ АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ

1.Конституция Российской Федерации. Российская газета. 25 декабря 1993 г.

2.Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г.

№2 ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации». Со брание законодательства Российской Федерации. 1997.

№51. Ст. 5712.

3.Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615 1 «О валютном регу лировании и валютном контроле». Российская газета от 4 ноября 1992 г.

4.Федеральный закон РФ от 10 декабря 2003 г. № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.

5.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394 1 «О Цент ральном банке Российской Федерации (Банке России)» в редакции от 26 апреля 1995 г. Собрание законодательства РФ. 1998. № 10. Ст. 1147.

6.Гражданский кодекс РФ. М., 2004.

7.Кодекс об административных правонарушениях Россий ской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 196 ФЗ. М.: ИКФ Омега Л, 2002.

8.Закон РФ от 13 октября 1995 г. № 157 ФЗ «О государствен ном регулировании внешнеторговой деятельности». Собра ние законодательства РФ. 1995. № 42. Ст. 3923.

9.Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. № 1163 «О перво очередных мерах по усилению системы валютного контро ля в Российской Федерации». Собрание законодательства РФ от 27 ноября 1995 г. № 48. Ст. 4654.

10.Указ Президента от 31 декабря 1991 г. № 340 «О государ ственной налоговой службе РФ» (в редакции Указа от 16 декабря 1994 г. № 2180). Собрание законодательства РФ от 19 декабря 1994 г. № 34. Ст. 3586.

11.Указ Президента РФ от 15 ноября 1991 г. № 213 «О либера лизации внешнеэкономической деятельности на террито

рии РСФСР». Российская газета от 19 ноября 1991 г.

108

12.Указ Президента РФ от 24 сентября 1993 г. № 1444 «О Фе деральной службе России по валютному и экспортному контролю». Собрание актов Президента и Правительства РФ от 22 ноября 1993 г. № 47. Ст. 4534.

13.Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 629 «О частич ном изменении порядка обязательной продажи части ва лютной выручки и взимания экспортных пошлин». Ведо мости съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 25 июня 1992 г. № 25. Ст. 1425.

14.Указ Президента РФ от 27 октября 1992 г. № 1306 «О реали зации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ и услуг) за иностранную валюту». Россий ская газета от 3 ноября 1992 г.

15.Постановления Правительства РФ от 28 февраля 1996 г.

№206 «О мерах по усилению и развитию валютного конт роля в Российской Федерации». Собрание законодатель ства РФ от 4 марта 1996 г. № 10. Ст. 950.

16.Постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г.

№1009 в редакции постановления от 6 ноября 1998 г. «Об утверждении Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их го сударственной регистрации». Собрание законодательства от 18 августа 1997 г. № 33. Ст. 3895.

17.Постановление Совета Министров СССР от 18 мая 1989 г.

№412 «О развитии хозяйственной деятельности советских организаций за рубежом». СП СССР 1989 г. № 24. Ст. 82.

18.Постановление Правительства РФ от 26 сентября 1997 г.

№1239 «Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи». Экспресс закон. № 45, ноябрь 1997 г.

19.Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Грузия «О сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля» (15 сентяб ря 1995 г., Грузия). Ведомственное приложение к Россий ской газете от 14 октября 1995 г.

20.Инструкция ЦБР от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обяза тельной продажи предприятиями, объединениями, органи зациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном

рынке РФ». Нормативные акты для бухгалтера. 1998. № 19.

109

21.Инструкция Центрального банка № 30, ГТК РФ № 01 20 / 10538 от 26 июля 1995 г. «О порядке осуществления валют ного контроля за обоснованностью платежей в иностран

ной валюте за импортируемые товары». Нормативные акты

для бухгалтера от 5 марта 1998 г. № 5.

22.Приказ от 24 апреля 1996 г. № 02 94 «Об утверждении По ложения об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций». Норматив

ные акты по банковской деятельности. Вып. 7 (25). 1996. Пись

мо Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. № 352 «Основные по ложения о регулировании валютных операций на террито рии СССР» (с изменениями) и телеграмма ЦБ РФ от 24 января 1992 г. № 19 92 и от 19 мая 1993 г. № 83 93. Бюл летень нормативных актов министерств и ведомств РФ. 1991. № 12.

23.Письмо ЦБ, ГТК от 14, 19 апреля 1993 г. № 13, 01 20/3371

«Положение о порядке ввоза в РФ и вывоза из РФ иност

ранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте упол

номоченными банками». Нормативные акты по банковс кой деятельности. Вып. 4—5. 1994.

24.Письмо ЦБ от 2 сентября 1994 г. № 107 «Об уточнении по

рядка обращения наличной иностранной валюты на тер

ритории РФ» (с изменениями от 19 ноября 1997 г.). Эксп

ресс закон. 1997. № 51.

25.Положение о порядке вывоза и пересылки из РФ и ввоза и

пересылки в РФ валюты Российской Федерации, утверж

денного приказом ЦБ РФ № 02 29/36, Минфина РФ № 11

05 02 и ГТК РФ № 01 20/10075 от 6 октября 1993 г. Эконо

мика и жизнь. 1996. № 40.

26.Письмо Центрального банка от 19 сентября 1996 г. № 331

«О нормах вывоза и ввоза наличной валюты РФ физичес

кими лицами (резидентами и нерезидентами)». Финансо

вая газета. 1996. № 41.

27.Концепция национальной безопасности Российской Фе дерации, утвержденная Указом Президента Российской Федерации от 17.08.1997 г. № 1300.

28.Комментарий к Гражданскому кодексу РФ / Под ред.

О.Н. Садикова. М., 1997.

110