Дебет 51 "Расчетный счет"

Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчет по причитающимся дивидендам и другим доходам», на сумму 14 тыс. руб. - получены деньги на вексель.

Налогооблагаемая база определяется юридическими лицами как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретения и реализацию. В данной ситуации налогооблагаемая база состоит 2 тыс. руб. (10+12+4). От этой суммы следует исчислить налог на доходы от операций с ценными бумагами по ставке 40%.

Рассмотрим порядок отражения в учете операций с векселем, приобретенным по цене ниже номинальной.

Организация приобрела в банке за 110 тыс. руб. дисконтный вексель номинальной стоимостью 160 тыс. руб. и рассчиталась им с поставщиком за товар стоимостью 150 тыс. руб.

В такой ситуации в учете у организации составляются следующие проводки:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 "Расчетный счет" на сумму 110 тыс. руб. - перечислены деньги за вексель;

Дебет 58-2 «Финансовые вложения», «Долговые ценные бумаги»;

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 110 тыс. руб. - оприходован вексель;

Дебет 41 '"Товары"

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками^» на сумму 150 тыс. руб. - получен товар; Дебет 91-2 «Операционные доходы и расходы» – «операционные расходы»

Кредит -58-2 «Финансовые вложения» – «Долговые ценные бумаги» на сумму: 110 тыс. руб. - списана учетная стоимость векселя, переданного в счет оплаты за товар;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 91-1 «Операционные доходы и расходы» – «Операционные доходы» на сумму 150 тыс. руб. - погашена задолженность перед поставщиком товара.

Положительная разница между суммой кредиторской задолженности и балансовой, учетной, стоимостью векселя, приобретенного в целях погашения задолженности по расчетам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, 40 тыс. руб. = 150 тыс. руб. – 110 тыс. руб., отражается в учете в виде финансового результата и в соответствии с декретом № 43 подлежит обложению налогом на доходы:

Дебет 91-9 «Операционные доходы и расходы»- «Сальдо операционных доходов и расходов»

Кредит 99 «Прибыли и убытки» на сумму 40 тыс. руб.- отражен доход от операций с ценными бумагами;

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет 99 "Прибыли и убытки"

Кредит 68-3 «Расчеты по налогам и сборам» – «Налоги, уплачиваемые из прибыли, дохода, на сумму 16 тыс. руб. /40 тыс. руб., 40% - начислен налог на доходы от операций с ценными бумагами.

В учете у продавца составляются следующие проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90-1 «Реализация» – «Выручка от реализации», на сумму 150 тыс. руб. - отражена задолженность покупателя за проданный товар;

Дебет 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – «Векселя полученные»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты с покупателями» на сумму 150 тыс. руб. - получен вексель в оплату за товар.

Дебет 58-2 «Финансовые вложения» – «Долговые ценные бумаги»

Кредит 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – «векселя полученные» на сумму 150 тыс. руб. - учет векселя перенесен на счет 58.

При погашении векселя делаются записи:

Дебет 91-2 «Операционные доходы и расходы» – «Операционные расходы»

Кредит 58-2 «Финансовые вложения» – «Долговые ценные бумаги» на сумму 150 тыс. руб. - списана учетная стоимость векселя, полученного в счет оплаты за товар;

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 91-1 «Операционные доходы и расходы» – «Операционные доходы» на сумму 160 тыс. руб. получены деньги за вексель;

Дебет 91-9 «Операционные доходы и расходы» – «Сальдо операционных доходов и расходов»

Кредит 99 « Прибыли и убытки» на сумму 160 тыс. руб. - 150 тыс. руб. - отражен доход от операций с ценными бумагами.

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68-3 «Расчеты по налогам и сборам» – «Налоги, уплачиваемые из прибыли дохода» на сумму 4 тыс. руб., 10 тыс. руб., 40% - начислен налог на доходы от операций с ценными бумагами.