- •Кт счета 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »
- •Учет расчетов аккредитивами.
- •Дт счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »
- •Учет расчетов чеками.
- •9 Учет финансовых вложений
- •Оценка ценных бумаг
- •Дебет 58-1 «Финансовые вложения» – «Паи и акции» 200 тыс.Руб. –
- •Дебет 58-3 "Финансовые вложения" – "Предоставленные займы"
- •Дебет 75-2 «Расчеты с учредителями», «Расчеты по выплате доходов»
- •Дебет 51 "Расчетный счет"
- •10 Учет расчетов
- •Учет краткосрочных кредитов и займов.
- •Учет долгосрочных кредитов и займов
- •11 Учет финансовых результатов
- •99 «Прибыли и убытки»
- •12 Учет фондов и резервов
Оценка ценных бумаг
При оценке ценных бумаг учитываются следующие показатели.
Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного фонда организации.
Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.
Курсовая (рыночная) стоимость – цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.
Ликвидационная стоимость акций и облигаций – стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость – сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых "отзывных" акций и облигаций).
Балансовая стоимость акций определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций. Учетная стоимость – сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе в данный момент времени.
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг, вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги и другие. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.
Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе баланса по статье дебиторов.
Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года. Резерв создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между учетной и рыночной стоимостью при условии, если рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости. Образование резерва отражается по дебету счета 91 "Операционные доходы и расходы" и кредиту счета 59"Резервы под обесцененивание вложений в ценные бумаги". Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью, и созданным резервом. Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами.
9.2 Учет вкладов в уставные фонды других организаций
Вклады в уставные фонды других организаций учитывают на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции". Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается, по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.
Все вложения показываются по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции", в полной сумме (по фактическим затратам).
Купленный пай в уставном фонде организации должен быть оприходован покупателем по фактически уплаченной сумме. Например, если номинал пая составляет 50 тыс. руб., а за него уплачено 200 тыс. руб., то в; учете покупателя делается запись: