Учет расчетов аккредитивами.

Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика и плательщиком, в силу которого банк поручает плательщику предоставлять в пользу получателя средств по аккредитиву, обязательство произвести платеж против, предоставленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнении других условий аккредитива.

Аккредитив предназначен для расчетов только с одним получателем средств и не может быть переадресован.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в банк заявление в 4-х экземплярах на бланке установленной формы, заверенные подписями ответственных лиц и печатью.

Банк производит перечисление средств по аккредитиву с приложением счетов, товаротранспортных накладных, и других документов.

Информация о наличии и движении денежных средств находящихся в аккредитивах, обобщается в оборотной ведомости, которая ведется по данным выписок банка.

При журнально-ордерной системе счетоводства – в журнале-ордере № 3, а при сокращенной – в журнале-ордере № 01.

При открытии аккредитива по заявлению на основании выписки банка составляется следующие проводки:

Дт счета 55 « Специальные счета в банках », субсчет 1 « Аккредитивы »

Кт счета 51 « Расчетный счет » - при выставлении аккредитива за счет собственных средств.

Кт счета 66 « Расчеты по краткосрочным займам и кредитам » - при выставлении аккредитива за счет ссуд банка.

При использовании аккредитива делается следующая бухгалтерская проводка :

Дт счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »

Кт счета 55 « Специальные счета в банках », субсчет 1 «Аккредитивы» - при оплате счетов поставщиков и подрядчиков.

Аккредитив закрывается по истечении срока или по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего его использования, при этом делается следующая бухгалтерская запись:

Дт счета 51 « Расчетный счет »

Кт счета 55 « Специальные счета в банках », субсчет 1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по счету 5511 ведется по каждому выставленному предприятием аккредитиву.

Учет расчетов чеками.

Расчет чеками применяется только для безналичных расчетов между юридическими лицами.

Чек – это составленный на специальном бланке письменное поручение владельца чека обслуживающему банку произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств.

Чеки выписывается в валюте Республики Беларусь на сумму кратную 1000.

Для получения чековой книжки юридические лица представляют в обслуживающий банк заявление – обязательство установленной формы в 1 экземпляре и поручение в 2 экземплярах для депонирования средств за подписями ответственных лиц и печатью.

Срок действия чековой книжки - 1 год. При получении чековой книжки на депонированные суммы согласно выписке банка составляются следующие проводки :

Дт счета 55 « Специальные счета в банках », субсчет 2 «Чековые книжки ».

Кт счета 51 « Расчетный счет » - при получении книжки за счет собственных средств.

Кт счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » - при получении книжки за счет краткосрочных ссуд банка.

Оплата счетов поставщиков чеками на основании выписки банка отражается следующей записью:

Дт счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »

Кт счета 55/2 « Специальные счета в банках », субсчет 2 «Чековые книжки ».

Неиспользованный остаток депонированной суммы зачисляется на расчетный счет либо обращается на погашение ссуд банков следующей проводкой :

Дт счета 51 « Расчетный счет »

Кт счета 55/2 « Специальные счета в банках », субсчет 2 « Чековые книжки ».

При полной журнально-ордерной системе счетоводства учет чеков в чековых книжках ведется в журнале-ордере № 3, а при упрощенной – в журнале-ордере № 01.

Поступление денежных средств на счет 55 отражается следующими проводками :

Дт 55 « Специальные счета в банках », субсчет 5 « Специальный счет средств для целевого финансирования »,

Кт счета 51 « Расчетный счет », 52 « Валютный счет » - при перечислении денежных средств целевого финансирования и целевых поступлений, для оплаты дивидендов и т.д.

К-т 76/3 « Расчеты по претензиям » - при возврате претензионных сумм, связанных по другим специальным счетам.

К-т 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » - на зачисление полученных долгосрочных кредитов и займов на капитальные вложения.

К-т 86 « Целевое финансирование « - при поступлении средств целевого финансирования и целевых поступлений из различных источников.

Списание денежных средств со специального счета отражаются следующими проводками :

Дт счета 55 « Специальные счета в банках »

Кт счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда » - при оплате со специального счета дивидендов работникам АО, ООО, ЗАО.

Кт счета 50 « Касса » - при получении наличных денежных средств в кассу предприятия.

Кт счета 10 « Материалы », 41 « Товары » - при оплате со специального счета платежных операций, по закупке материальных ценностей.

Для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком, используется субсчет 55/3 « Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь ». Депозитные счета открываются организациями в банках для хранения свободных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55/4 « Депозитные счета в иностранной валюте » обособленно.

Субсчет 55/5 « Специальный счет средств целевого финансирования » вводится при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях, отражают на отдельном субсчете к счету 55 « Специальные счета в банках » движение денежных средств для осуществления текущих расходов. В связи с этим при наличии в организации филиалов для которых открыты текущие счета, используется субсчет 55/6 « Текущий счет филиала ».

Субсчет 55/7 Специальный карточный счет », субсчет 7 « Банковские карты » применяется при использовании организацией корпоративных банковских карточек для осуществления расчетов за товары и услуги.

Дт счета 55 « Специальные счета в банках », субсчет 7 « Банковские карты »

Кт счета 50 « Касса »

Кт счета 51 « Расчетный счет »

Кт счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »

Кт счета 80 « Уставный фонд»

Кт счета 86 « Целевое финансирование » - при зачислении денежных средств на специальные счета в банках.

Дт счета 51 « Расчетный счет »

Дт счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »

Дт счета 80 « Уставный фонд »

Дт счета 84 « Нераспределенная прибыль » - при использовании денежных средств со специального счета.