Тема 7. Облік|урахування| грошових коштів

1. Облік|урахування| касових операцій

2. Облік|урахування| коштів|коштів| на рахунках в банках, інших грошових коштів.

3. Облік|урахування| валютних коштів|коштів| і курсової різниці

1. Облік|урахування| касових операцій

Грошові кошти - це готівка, кошти на рахунках в банках і депозити до запитання.

|готівкове|Грошовий обіг|звертання| в Україні регулюється "Положенням|становищем| про ведення касових операцій в національній валюті в Україні".

Касові операції - операції підприємств між собою, з підприємцями і фізичними особами, які пов'язані з прийомом і видачею готівки при здійсненні розрахунків через касу підприємства з віддзеркаленням цих операцій в касовій книзі, книзі обліку розрахункових операцій.

Згідно|згідно з| даній постанові НБУ|постанові|, готівкові розрахунки підприємств між собою, з|із| підприємцями і фізичними особами проводяться як за рахунок коштів|коштів|, отриманих|одержувати| з|із| кас банків, так і за рахунок наявної|готівкової| виручки і здійснюються через касу підприємств, а також через установи банків.

Сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з|із| іншим підприємством (підприємцем) через їх каси, каси банків, інших фінансових установ, які надають послуги з перерахуванням|переліку| грошей, і підприємств поштового зв'язку не повинна перевищувати граничну суму, яка утверджується НБУ (на 2008р. це 10 тис. грн.), протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами. Платежі понад цієї суми проводяться виключно|винятково| в безготівковому порядку|ладі|. Положенням|становищем| встановлюється перелік операцій, на які вказані обмеження не розповсюджуються|поширюються|.

Готівкові кошти з|із| каси можуть видаватися з дозволу керівників для їх використання способами, що не суперечать|перечать| чинному законодавству.

Готівкові розрахунки підприємств (підприємців) між собою і з|із| фізичними особами винні проводиться із застосуванням документів (прибуткових і видаткових касових ордерів, касових, проїзних документів і тому подібне), підтверджуючих факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання|здобуття| (повернення) коштів і тому подібне.

Підприємствам, що мають поточні рахунки|лічбу| в установах банків і здійснюють операції з|із| готівкою, за узгодженням з установою банку встановлюється ліміт залишку|остачі| готівки в касі на кінець дня.

Також законодавчо встановлені|установлені| порядок|лад| оформлення касових операцій, вимоги до організації робочого місця|місце-милі| і обов'язки касира, порядок|лад| інвентаризації каси.

Матеріальна відповідальність за збереження коштів|коштів| і ведення касових операцій покладається на касира, з|із| яким підписується договір про матеріальну відповідальність.

Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів в касі підприємства використовується рахунок 30 "Каса" (А):

Дебет - надходження|вступ| грошових коштів в касу підприємства;

Кредит - виплата грошових коштів з|із| каси підприємства.

Типові проводки:

1. Отримані|одержувати| грошові кошти в касу підприємства з розрахункового рахунку|лічби| в банку:

   Дебет	Кредит
   301 "Каса в національній валюті"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"

2. Отримані|одержувати| грошові кошти в касу підприємства від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

   Дебет	Кредит
   301 "Каса в національній валюті"	70 "Доходи від реалізації"

3. Повернені невикористані підзвітні суми:

   Дебет	Кредит
   301 "Каса в національній валюті"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"

4. Виявлені надлишки грошових коштів в касі підприємства:

   Дебет	Кредит
   301 "Каса в національній валюті"	719 "Інші доходи від операційної діяльності"

5. Здана |склада|готівкові| готівка|кошти| в банк:

   Дебет	Кредит
   311 "Поточні рахунки в національній валюті"	301 "Каса в національній валюті"

6. Видана зарплата з|із| каси підприємства:

   Дебет	Кредит
   661 "Розрахунки за заробітною платою"	301 "Каса в національній валюті"

7. Видані грошові кошти з|із| каси підзвітним особам|обличчям|:

   Дебет	Кредит
   372 "Розрахунки з підзвітними особами"	301 "Каса в національній валюті"

8. Погашена готівкою|готівковими| з|із| каси заборгованість постачальникові:

   Дебет	Кредит
   631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"	301 "Каса в національній валюті"

9. Виявлена недостача грошових коштів в касі в результаті|унаслідок| проведення інвентаризації:

   Дебет	Кредит
   375 "Розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків"	301 "Каса в національній валюті"

10. Погашена раніше виявлена недостача грошовими коштами:

Дебет	Кредит
301 "Каса в національній валюті"	375 "Розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків"