Бухучет Практичне заняття 1 Тема Бухгалтерський баланс як елемент методу бухгалтерського обліку. Бухгалтерські рахунки й метод подвійного запису.

Таблиця 1.1

Структура бухгалтерського обліку

майно за складом й розміщенням	АКТИВ			ПАСИВ			джерела формування майна
	Найменування статті	поч. пер.	кін. пер.	Найменування статті	поч. пер.	кін. пер.
	I Необоротні активи (рах. 1 класу)			I Власний капітал (рах. 4 класу)
				II Забезпечення майбутніх витрат і платежів (рах. 47, 48)
	II Оборотні активи (рах. 2, 3 класів)			III Довгострокові зобов'язання (рах. 5 класу)
				IV Поточні зобов'язання (рах. 6 класу)
	III Витрати майбутніх періодів (рах. 39)			V Доходи майбутніх періодів (рах. 69)
	Баланс			Баланс

∑АКТИВІВ =∑ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ ТА ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

Бухгалтерський рахунок має вигляд 2-сторонньої таблиці (рис.1):

рахунок (найменування, код) Дт Кт

Рис.1 Структура бухгалтерського рахунку

Класифікація й структура бухгалтерських рахунків у відповідності зі структурою балансу наведено на рис.2, 3, 4, 5.

Активний рахунок
Дебет № і назва рахунку Кредит
Сальдо початкове
+ збільшення залишку, що відбувається в результаті господарської операції			- зменшення залишку, що відбувається в результаті господарської операції
Оборот			Оборот
Сальдо кінцеве
Дебет	≥	Кредит

Рис. 2 Структура активного рахунку

Пасивний рахунок
Дебет № і назва рахунку Кредит
			Сальдо початкове
- зменшення залишку, що відбувається в результаті господарської операції			+ збільшення залишку, що відбувається в результаті господарської операції
Оборот			Оборот
			Сальдо кінцеве
Дебет	≤	Кредит

Рис. 3 Структура пасивного рахунку

	Сальдо кінцеве
Активний рахунок				Пасивний рахунок
Сальдо початкове + Оборот Д-т – Оборот К-т				Сальдо початкове + Оборот К-т – Оборот Д-т

Рис. 4 Алгоритм визначення залишку по активному й пасивному рахунку

Активно-пасивний рахунок
Дебет № і назва рахунку Кредит
Сальдо початкове	Сальдо початкове
+	+
-	-
Оборот	Оборот
Сальдо кінцеве	Сальдо кінцеве

Рис. 5 Структура активно-пасивного рахунку

Вертикальна структура рахунків бухгалтерського обліку представлена на рис. 6.

		Вартісний облік
		Вартісний облік
		Облік у натуральному, трудовому й грошовому вираженнях

Рис. 6 Вертикальна структура рахунків бухгалтерського обліку

Для відбиття інформації про господарські операції в послідовності їхнього здійснення на підприємстві може вестися журнал господарських операцій (рис. 7).

Журнал господарських операцій

Зміст господарської операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума, грн.		Первинний документ
			приватна	загальна

Рис. 7 Приклад форми журналу господарських операцій

Здійснення принципу тотожності даних аналітичного обліку, оборотам й залишкам по рахунках синтетичного обліку на перше число кожного місяця, реалізується за допомогою складання оборотних відомостей по рахунках синтетичного й аналітичного обліку (рис. 8, 9).

Оборотна відомість по синтетичних рахунках

за____________200__р., тис. грн.

Найменуван-ня синтетичного рахунку	Залишок на початок звітного періоду		Обороти за звітний період		Залишок на кінець звітного періоду
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Разом

Рис. 8 Форма оборотної відомості по синтетичних рахунках

Оборотна відомість по аналітичних рахунках до синтетичного

рахунку "....." за_____________ 200__р.

Наймену-вання аналітич- ного рахунку	Од. вимі-ру	Ціна, грн.	Залишок на початок звітного періоду		Обороти за звітний період				Залишок на кінець звітного періоду
					Дебет		Кредит
			Кіль-кість	Сума, грн.	Кіль-кість	Сума, грн.	Кіль-кість	Сума, грн.	Кіль-кість	Сума, грн.
Разом

Рис. 9 Форма оборотної відомості по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку для обліку ТМЦ

При правильній організації бухгалтерського обліку повинне бути 3 парних рівності підсумків у колонках оборотних відомостей:

1. Залишків на початок звітного періоду за дебетом й кредитом.

2. Оборотів за дебетом й кредитом.

3. Залишків на кінець звітного періоду за дебетом й кредитом.

Таблиця 1.2

Дані про залишки на рахунках на початок місяця:

№ рахунку	Сума, тис. грн.	№ рахунку	Сума, тис. грн.
10	10 000	361	500
13	1 000	40	7995
20	4 000	43	400
23	900	44	600
26	2000	63	7430
301	20	66	5
311	10

Таблиця 1.3