МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ІНСТИТУТ

СХІДНОУКРАЇНСЬКОГО НАЦІОНАЛЬНОГО УНІВЕРСИТЕТУ

ІМЕНІ ВОЛОДИМИРА ДАЛЯ (м. Cєвєродонецьк)

Кафедра "Економіка підприємства"

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

до виконання практичних занять

з дисципліни

"Бухгалтерський облік" (модуль 2)

для студентів напрямку підготовки 6.030504 "Економіка підприємства"

Затверджено на засіданні кафедри "Економіка підприємства". Протокол № 5 від 16.12.2009 р .

Сєвєродонецьк 2009

рег. № 391 від 25.05.11 р.

Методичні вказівки до виконання практичних занять з дисципліни "Бухгалтерський облік" (модуль 2) для студентів напрямку підготовки 6.030504 "Економіка підприємства" / Укл. Г.В. Пчелинська. – Сєвєродонецьк: Вид-во Технологічного інституту СНУ ім. В.Даля (м. Сєвєродонецьк), 2009. – 68 с.

Методичні вказівки містять розв'язання типових задач, завдання на самостійну роботу та питання щодо перевірки ступеня засвоєння матеріалу 2 модуля з курсу "Бухгалтерський облік".

Укладач: Пчелинська Г.В.

Рецензент: Курілова О.О.

Відп. за випуск: зав. каф. ЕП, к.е.н., доц. Шевцова Г.З.

Затверджено методичною комісією Технологічного інституту СНУ ім. В.Даля (м. Сєвєродонецьк) з напрямку "Економіка і підприємництво".

Протокол № 3 від 05.01.2010 р.

ЗМІСТ

стор.

ЗМІСТ 3

ВСТУП 4

Практичне заняття 8 6

Тема Облік дебіторської заборгованості 6

Практичне заняття 9 10

Тема Облік фінансових інвестицій 10

Практичне заняття 10 19

Тема Облік власного капіталу 19

Практичне заняття 11 23

Практичне заняття 12 30

Тема Облік зобов’язань 30

Практичне заняття 13 43

Тема Облік доходів, витрат і фінансових результатів 43

Практичне заняття 14 56

Тема Фінансова звітність 56

Рекомендована література 71

Навчальне видання 73

ВСТУП

У сучасних умовах підвищення складності і динамізму зовнішнього і внутрішнього середовища|середи| господарювання керівництво вітчизняних підприємств має|відчуває| потребу в якісній інформації для побудови|шикування| ефективної системи фінансового управління. Важливу роль в інформаційному забезпеченні процесу прийняття|прийняття| управлінських рішень грають облікові дані і фінансова звітність – одні з головних джерел інформації, як для внутрішніх, так і для зовнішніх користувачів.

Тому знання теоретичних засад та питань сучасної практики у сфері бухгалтерського обліку є обов’язковими вимогами до діючих та будучих фахівців за спеціальністю "Економіка підприємства".

Мета дисципліни – формування системи знань з теорії та практики ведення бухгалтерського обліку на підприємствах.

Завдання дисципліни – вивчення методів раціональної організації та ведення бухгалтерського обліку на підприємствах на підставі використання прогресивних форм і національних стандартів; набуття навичок опрацювання і використання облікової інформації в управлінні.

Предмет дисципліни – методологія і методика ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.

У вказівках наведено згідно теми мета заняття, допоміжні довідкові матеріали, приклади розв’язання типових задач, завдання на самостійну роботу, питання щодо перевірки ступеня засвоєння теоретичного матеріалу, рекомендована література, що сприяє розумінню та засвоєнню матеріалу 2 модуля з курсу "Бухгалтерський облік" студентами, а також дозволяє їм підвищити ефективність самостійної підготовки.

В результаті вивчення модуля 2 дисципліни студент повинен:

1. знати:

   • теоретичні положення бухгалтерського обліку;

   • документальне оформлення всіх господарських операцій;

   • методи оцінки, критерії визнання дебіторської заборгованості, фінансових інвестицій, власного капіталу, зобов’язань, доходів, витрат;

   • вимоги до якості інформації , наведеної у фінансової звітності;

   • принципи, методику складання фінансової звітності підприємства;

2. уміти:

   • заповнювати облікові регістри;

   • заповнювати бухгалтерські документи;

   • відобразити на рахунках бухгалтерського обліку будь-яку господарську операцію;

   • визначити суму резерву сумнівних боргів за дебіторською заборгованістю;

   • визначити амортизаційну вартість фінансових інвестицій, суму амортизації дисконту та премії за ними;

   • оцінити поточні та довгострокові зобов’язання;

   • розрахувати суму доходу та витрат за окремим операціями;

   • розрахувати фінансовий результат в цілому і по окремих видах діяльності підприємства;

   • заповнити Головну книгу, фінансову звітність підприємства.

Практичне заняття 8 Тема Облік дебіторської заборгованості

Ціль заняття: придбання практичних навичок розрахунку суми резерву сумнівних боргів, обліку дебіторської заборгованості.

Завдання заняття:

1. розглянути:

• умови визнання дебіторської заборгованості безнадійною та порядок її списання;

• підходи до нарахування резерву сумнівних боргів;|лад|

• порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій з покупцями й замовниками, векселями отриманими, іншими дебіторами;

2. рішення задач за темою.

Методичні вказівки

Підходи до нарахування резерву сумнівних боргів відображено на рис. 8.1.

Рис. 8.1 Підходи до нарахування резерву сумнівних боргів

Для розрахунку резерву сумнівних боргів на основі класифікації ^{дебіторської заборгованості використовують формули:}

Резерв сумнівних боргів = ,

(8.1)

де ДЗтекⁱ – поточна дебіторська заборгованість відповідної групи;

Кс^{i –} коефіцієнт сумнівності відповідної групи дебіторської заборгованості.

,

(8.2)

де Бзн - фактично списана безнадійна дебіторська заборгованість відповідної групи за і-й місяць;

Дзн - дебіторська заборгованість відповідної групи на кінець і-го місяця.

Типові бухгалтерські проведення при обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги :

1. Відбитий продаж товарів, робіт, послуг з|із| відстроченням|відстрочкою| платежу:

• на суму доходу від продажу, у т.ч. ПДВ:

  Дебет	Кредит
  36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"	70 "Доходи від реалізації"

• на суму податкового зобов'язання за ПДВ:

  Дебет	Кредит
  70 "Доходи від реалізації"	641 "Розрахунки за податками"

• на суму собівартості реалізованих товарів, робіт, послуг:

Дебет	Кредит
90 "Собівартість реалізації"	26 "Готова продукція"
	28 "Товари"

2. Погашена дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

• грошовими коштами:

  Дебет	Кредит
  30 "Каса"	36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
  31 "Рахунки в банках"

• шляхом взаємного заліку заборгованостей:

Дебет	Кредит
63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"	36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
68 "Розрахунки за іншими операціями"

3. Нарахована сума резерву сумнівних боргів|обов'язків||урахуванні|:

   Дебет	Кредит
   944 "Сумнівні і безнадійні борги"	38 "Резерв сумнівних боргів"

4. Списана безнадійна дебіторська заборгованість:

• за рахунок резерву сумнівних боргів:

Дебет	Кредит
38 "Резерв сумнівних боргів"	36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

• на витрати звітного періоду у частині суми безнадійного боргу, яка перевищує суму резерву, |лічбу| |обов'язки|або, якщо резерв не нараховувався:

Дебет	Кредит
944 "Сумнівні і безнадійні борги"	36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

5. Сума списаної безнадійної дебіторської заборгованості відображена на позабалансовому субрахунку:

   Дебет

   071 "Списана дебіторська заборгованість"

6. Відновлена в обліку|урахуванні| дебіторська заборгованість підприємства (врахована раніше безнадійної), яка буде погашена в майбутньому:

   Дебет	Кредит
   36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"	716 "Відшкодування раніше списаних активів"

7. Списана дебіторська заборгованість з позабалансового обліку після|потім| надходження|вступу| суми в порядку відшкодування, або у зв'язку із закінченням терміну обліку|урахування| такої заборгованості (терміну позовної давності|давнини| – 3 років):

	Кредит
	071 "Списана дебіторська заборгованість"

Розв'язання типової задачі

Є дані про дебіторську заборгованість підприємства:

Місяць	Фактично списано безнадійної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, грн.			Сальдо дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на кінець періоду, грн.
	група 1	група 2	група 3	група 1	група 2	група 3
1	500	600	700	20 000	30 000	21 000
2	-	500	300	18 000	20 000	17 000
3	400	400	500	19 000	25 000	15 000
Усього	900	1 500	1 500	х	х	х

Розрахувати величину резерву сумнівних боргів на кінець періоду. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Рішення.

Коефіцієнт сумнівності відповідної групи дебіторської заборгованості становить:

Першої - (500/20000 + 400/19000)/3 = 0,015

Другий - (600/30000 + 500/20000 + 400/25000)/3 = 0,02

Третьої - (700/21000 + 300/17000 + 500/15000)/3 = 0,03

Величина резерву сумнівних боргів складе:

19000*0,015 + 25000*0,02 + 15000*0,03 = 1235 грн.

Нарахована сума резерву сумнівних боргів:

Дебет	Кредит	Сума, грн.
944 "Сумнівні й безнадійні борги"	38 "Резерв сумнівних боргів"	1235

Питання щодо перевірки ступеня засвоєння теоретичного матеріалу:

1. Дайте визначення таким термінам: «дебітори», «поточна дебіторська заборгованість», «довгострокова дебіторська заборгованість», «безнадійна дебіторська заборгованість», «сумнівний борг», «чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості»;

2. Дайте класифікацію дебіторської заборгованості.

3. Як розраховується резерв сумнівних боргів?

4. Які критерії визнання дебіторської заборгованості?

5. Яка інформація про дебіторську заборгованість розкривається в примітках до фінансової звітності?

Завдання на самостійну роботу

1. У березні 2009 року підприємство «Титан» одержало інформацію про банкрутство підприємства Д. Сума дебіторської заборгованості підприємства Д становила 800 грн. Сума невикористаного резерву сумнівних боргів складає 600 грн. У травні 2009 року підприємство Д повідомило підприємству «Титан», що може оплатити частина боргу, що підприємство вже визнало як безнадійний, у сумі 200 грн. Відобразити господарські операції підприємства на рахунках бухгалтерського обліку.

2. Підприємством А була реалізовано продукція підприємству Б на суму 6000 грн., у т.ч. ПДВ, на умовах комерційного (товарного) кредиту. Від покупця Б був отриманий вексель номінальною вартістю 6000 грн. по ставці відсотка 20% річних (із щомісячним нарахуванням ) і строком на 90 днів. Собівартість реалізованої продукції - 4000 грн. Відобразити господарські операції підприємства А на рахунках бухгалтерського обліку.

3. 01.03.09 підприємство А реалізувало товарів на суму 4200 грн., у т.ч. ПДВ на умовах комерційного кредиту й одержало простий безвідсотковий вексель на суму 4680 грн. строком на 2 місяці. 30.04.09 вексель був погашений шляхом перерахування коштів підприємством Б на банківський рахунок підприємства А. Відобразити господарські операції підприємства А на рахунках бухгалтерського обліку.

Рекомендована література: 2, 3, 4, 5, 6, 12, 13, 18, 32 (с. 403 - 439), 33 (с. 8 – 9; 69 – 75); 34 (с. 6 – 17).