3. Информационное и документационное обеспечение налогового пла­нирования

Принятие решений по налоговому планированию требует наличия специального информационного обеспечения. Формирование информационной базы налогового планирования осуществляется в ходе налогового мониторинга, который представляет собой процесс постоянного наблюдения за параметрами внутренней и внешней среды, влияющими на налогообложение.

Мониторинг внутренней среды предполагает наблюдение за параметрами финансово-хозяйственной деятельности организации, структурой и динамикой ее налоговых обязательств, процессом реализации мероприятий по налоговому планированию.

Мониторинг внешней среды включает наблюдение за происходящими и прогнозируемыми изменениями налогового законодательства, налогового администрирования, состоянием рыночной среды.

Все действия, осуществляемые в процессе налогового планирования, требуют документального оформления, так как, во-первых, четко оформленный документооборот налогового планирования позволяет осуществлять контроль за реализацией мероприятий по налоговому планированию; во-вторых, учитывая наличие риска судебных разбирательств по результатам применения оптимизационных мероприятий, документальное оформление этих мероприятий позволит аргументировано отстаивать свою точку зрения в арбитражных судах. Документооборот налогового планирования является неотъемлемой частью централизованного документооборота организации.

При организации налогового планирования должны быть определены направления информационных потоков, перечень используемых документов, их содержание, сроки составления и передачи.

4. Оценка результатов налогового планирования

Оценка результатов налогового планирования необходима для определения эффективности, применяемых инструментов и методов налогового планирования, совершенствования системы налогового планирования организации. При этом осуществляется:

- сравнение фактических данных с плановыми показателями, определение величин отклонений, выявление и анализ их причин;

- расчет системы показателей, позволяющих определить эффективность применяемых методов и инструментов налогового планирования, оценить их влияния на финансовые показатели организации;

- корректировка действующей системы налогового планирования.

Для оценки эффективности мероприятий налогового планирования и их влияния на финансовые показатели используется система коэффициентов, общая схема расчета которых предусматривает соотношение совокупных налоговых обязательств или отдельных составляющих с финансовыми показателям, такими как, объем продаж, себестоимость, прибыль, активы и др., а также соотношение совокупных налоговых обязательств или отдельных составляющих до и после, осуществления мероприятий по налоговому планированию.

Тема 6. Методы нало­гового планирования в организации

1. Финансовые методы в налоговом планировании

В налоговом планировании исполь­зуется значительная часть метолов планирования финансовых показателей, в частности, расчетно-аналитический метод, нормативный метод, метод оптимизации плановых решений, балансовый метод, метод экономико-математического моделирования.

Расчетно-аналитический метод предполагает расчет показателей на основе анализа достигнутых величин за прошедшие периоды, индексов их изменения и экспертных оценок развития. Этот метод применим при расчете и анализе налогооблагаемых баз, а также их составляющих – объемов продаж, прибыли, доходов и т.д.

Нормативный метод применяется при расчете плановых показателей по действующим нормативам – налоговым ставкам.

Балансовый метод состоит в создании бухгалтерской модели хозяйственной или финансовой ситуации, то есть он предполагает рассмотрение той или иной ситуации (или отдельной операции) путем составления бухгалтерских проводок и на их основе – расчета баланса.

Метод оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов возможных решений и выборе из них наиболее оптимального c точки зрения налогообложения.

Экономико-математическое моделирование заключается в установлении количественных взаимосвязей между показателями и определяющими их факторами через экономико-математическую модель.