3.2.2 Налоговый учет расходов на оплату труда

Контрольные вопросы

1. В каких случаях выплаты стимулирующего характера включаются в состав расходов на оплату труда, а в каких случаях – нет?

2. Какие виды надбавок и компенсаций предусмотрены действующим трудовым и налоговым законодательством?

3. Раскройте порядок расчета среднего заработка для оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск.

4. При соблюдении каких условий взносы по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов на оплату труда в целях обложения прибыли?

5. Укажите нормативы взносов по добровольным видам страхования персонала организации.

6. Какие резервы могут включаться в состав расходов на оплату труда? Опишите порядок их создания и использования?

7. Какие налоговые регистры рекомендованы МНС России для учета расходов на оплату труда, а какие организация должна разработать самостоятельно?

Тестовые задания

1. В состав расходов на оплату труда в целях обложения прибыли НЕ включаются:

а) надбавки за работу в выходные и праздничные дни;

б) взносы по договорам обязательного личного страхования;

в) взносы по договорам добровольного личного страхования в пределах нормы;

г) материальная помощь на лечение работника;

д) отчисления в резерв на оплату отпусков.

2. Для создания резерва на оплату отпусков необходимо выполнение условия:

а) организация должна иметь в штате не менее 50 работников;

б) проведение ежемесячных инвентаризаций расходов на оплату труда;

в) организация обязана определять доходы и расходы методом начисления;

г) отчисления в резерв производятся только от заработной платы основных производственных рабочих.

3. Сумма отчислений в резерв на оплату отпусков за год составила 200 000 руб., а фактические расходы на оплату отпусков равны 230 000 руб. Какая сумма уменьшит облагаемую прибыль по итогам налогового периода?

а) 200 000 руб.;

б) 230 000 руб.;

в) 30 000 руб.

4. Взносы по договорам обязательного личного страхования работников организации являются:

а) расходами на оплату труда в любом случае;

б) расходами на оплату труда в пределах установленного перечня договоров и нормативов;

в) прочими расходами;

г) внереализационными расходами;

д) расходами, не уменьшающими облагаемую прибыль.

5. Сумма расходов на оплату труда за год составила 1 130 000 руб., а взносы по добровольному медицинскому страхованию работников – 66 000 руб. Облагаемая прибыль по итогам налогового периода уменьшится на:

а) 33900 руб.;

б) 66000 руб.;

в) 67800 руб.;

г) свой ответ.

6. Расходы на приобретение или изготовление форменной одежды и обуви, свидетельствующих о принадлежности работника к данной организации, выдаваемых работникам бесплатно и остающихся в их личном пользовании при расчете налога на прибыль организаций:

а) учитываются в составе расходов на оплату труда;

б) учитываются в составе материальных расходов;

в) не учитываются.

7. Учитываются ли в целях расчета налога на прибыль премии сотрудникам за производственные результаты?

а) да;

б) нет, на основании положений п. 21 ст. 270 НК РФ;

в) да, при условии, если эти выплаты предусмотрены в трудовых и (или) коллективных договорах.

Задачи