1.2. Общие положения бухгалтерского учета налогов в системе оао «ржд».

Бухгалтерский учет налогов последовательно включает в себя следующие этапы:

• формирование налоговой базы на основе данных бухгалтерского учета;

• отражение в бухгалтерском учете процесса начисления налогов;

• отражение в бухгалтерском учете перечисления налогов в бюджетную систему;

• отражение в бухгалтерском учете процесса восстановления налогов к уплате в бюджет (это касается, в частности, НДС и налога на прибыль).

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым за счет средств организации, а также ее работников, в отношении которых организация выступает налоговым агентом.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов.

Кроме того, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», субсчет 06 «Пени, штрафы по налогам и сборам», отражается начисленная сумма штрафов и пеней по налогам и сборам.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 55 «Специальные счета в банках»), а также суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычетам (в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»).

При централизованной уплате налогов и сборов филиалом или головным подразделением ОАО «РЖД» структурные подразделения (филиалы) передают начисленные суммы налогов, пеней, штрафов в подразделение, с расчетного счета которого осуществляется фактическая оплата, выполняя бухгалтерскую запись по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту субсчета 79-09-570 «Внутрихозяйственные расчеты по погашению задолженности по налогам и сборам за другое подразделение (филиал)». Филиал или головное подразделение ОАО «РЖД», с расчетного счета которого оплачивается задолженность, при этом осуществляет бухгалтерскую запись по дебету субсчета 79-09-570 «Внутрихозяйственные расчеты по погашению задолженности по налогам и сборам за другое подразделение (филиал)» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

При внутрихозяйственном перемещении задолженности по налогам и сборам (за исключением передачи сумм НДС и остатков сальдо лицевого счета ФГУПов) у передающего подразделения осуществляется бухгалтерская запись по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с субсчетом 79-09-050 «Внутрихозяйственные расчеты по перемещению задолженности дебиторов и кредиторов». В подразделении-получателе отражается запись в обратной корреспонденции счетов.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются следующие субсчета:

• 68-01 «Расчеты по налогу на прибыль»;

• 68-02 (НДФЛ);

• 68-04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

• 68-06 «Расчеты по налогу на имущество».