![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Введение
- •1. Организация бухгалтерского учета налогов в оао «ржд».
- •1.1. Бухгалтерский учет в условиях общего центра обслуживания (оцо).
- •1.2. Общие положения бухгалтерского учета налогов в системе оао «ржд».
- •2. Расчеты по налогу на прибыль.
- •2.1. Общий порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль.
- •2.2. Отражение в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с формированием налоговой базы по налогу на прибыль.
- •2.2.1. Учет доходов от реализации.
- •2.2.2. Учет внереализационных доходов.
- •2.2.3. Учет расходов, связанных с производством и реализацией.
- •2.2.4. Учет внереализационных расходов.
- •3. Расчеты по налогу на добавленную стоимость.
- •3.1. Общий порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по ндс в системе оао «ржд».
- •3.2. Порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с расчетами по ндс.
- •3.3. Операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения).
- •3.4. Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по ндс.
- •3.4.1. Общий порядок применения вычетов.
- •3.4.2. Приобретение основных средств и нематериальных активов.
- •3.4.3. Возврат товаров.
- •3.5. Восстановление ндс к уплате в бюджет.
- •4. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на имущество.
- •5. Порядок ведения налоговыми агентами бухгалтерского учета исчисления и удержания налога на доходы физических лиц.
- •5.1. Налогообложение доходов за выполнение трудовых и иных обязанностей в денежной форме.
- •5.2. Налогообложение материальной выгоды
- •5.3. Налогообложение прочих доходов
- •5.4. Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
- •Баранова л.Г., Федоров е.А., Федорова в.С. Налогообложение в организациях железнодорожного транспорта. – сПб.: пгупс, 2010.- 137 с.
3.4. Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по ндс.
3.4.1. Общий порядок применения вычетов.
Согласно п.2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму начисленного НДС на установленные налоговые вычеты.
В частности вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вышеуказанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
В момент оприходования (принятия на учет) товаров, материалов, работ, услуг |
||
10 |
60 |
Получены (приняты на учет) товары (работы, услуги) от поставщика согласно счету-фактуре (без НДС) |
19 |
60 |
Выделен НДС согласно счету-фактуре поставщика по полученным (принятым на учет) товарам (работам, услугам) |
68 |
19 |
Произведен вычет НДС по принятым к учету товарам (работам, услугам) |
3.4.2. Приобретение основных средств и нематериальных активов.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств и нематериальных активов, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п.2 ст. 170 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов. Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета предусмотрено, что сформированная по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" первоначальная стоимость объектов основных средств и нематериальных активов после принятия в эксплуатацию и оформления в установленном порядке списывается со счета 08 в дебет счетов 01, 03, 04. В этот момент считается, что основные средства и нематериальные активы приняты к бухгалтерскому учету.
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
В момент приобретения основных средств: |
||
08 |
60 |
Получены основные средства от поставщика согласно счету-фактуре, без НДС |
19 |
60 |
Выделен НДС согласно счету-фактуре поставщика по полученным основным средствам |
В момент принятия на учет (введения в эксплуатацию) приобретенных основных средств: |
||
01 |
08 |
Приняты на учет приобретенные основные средства согласно оформленным первичным документам |
68 |
19 |
Произведен вычет НДС, уплаченного поставщику по полученным основным средствам |