Тематика реферативных докладов

1. Возникновение и развитие косвенных налогов

2. Характеристика налогов, служащих источником образования дорожных фондов.

3. Место и значение налога на прибыль в налоговой системе Республики Беларусь.

4. Единый платеж.

5. Охрана окружающей среды и роль в этой сфере налога за пользование природными ресурсами.

6. Контроль подлинности акцизных марок.

7. Налоговые льготы и их значение для деятельности юридического лица.

8. Земельный налог.

9. Рассмотрение споров с участием налоговых органов.

10. Двойное налогообложение по налогу на добавленную стоимость.

Тема 10. Налоги и сборы с физических лиц в республике беларусь

1. Подоходный налог с физических лиц.

2. Единый налог.

3. Земельный налог.

4. Налог на недвижимость.

5. Сборы, взимаемые с физических лиц.

Подоходный налог с физических лиц традиционно является центральным среди налогов с населения. Подоходный налог -государственный налог, взимаемый по всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает (хотя и не исключает) установление местных подоходных налогов. Суммы подоходного налога в полном объеме зачисляются в местные бюджеты тех территорий, где они собраны.

Подоходный налог построен на резидентском принципе. Полную налоговую обязанность несут лица, проживающие на территории Республики Беларусь не менее 183 дней в календарном году. Лица, проживающие на территории Республики Беларусь менее установленного срока, несут ограниченную налоговую обязанность, то есть уплачивают налог только на доходы, полученные из источников, расположенных на территории Республики Беларусь.

Помимо физических лиц, субъектами подоходного налога являются индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие разовую реализацию товаров (работ, услуг).

Налогообложению подлежат доходы:

• полученные резидентами Республики Беларусь;

• полученные из источников, расположенных на территории Республики Беларусь независимо от национального или юридического статуса их получателей.

Объектом налогообложения является совокупный годовой доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме. При этом доход может быть получен как прямо (в кассе, на расчетный счет и т.д), так и косвенно (в форме оплаты счетов налогоплательщика и т.п.).

Любые получаемые налогоплательщиком суммы или имущество являются для целей налогообложения его доходом, если они не входят в исчерпывающий перечень необлагаемых доходов, приведенный в Законе.

Учет налоговой базы производится в соответствии с кассовым методом: доходом являются все суммы, действительно полученные плательщиком в конкретном периоде в той или иной юридической форме, а расходом - реально выплаченные суммы (документально подтвержденные). Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В Налоговом кодексе Республики Беларусь предусматривается довольно широкий круг льгот, особенно изъятий.

Важное социальное значение имеют скидки на содержание детей и иждивенцев. Подлежащий налогообложению доход каждого из родителей (опекуна, попечителя) либо лица, содержащего иждивенца, уменьшается на 75 000 белорусских рублей из расчета на одного ребенка ежемесячно.

В ст. 173 Налогового кодекса Республики Беларусь указаны ставки подоходного налога. Они устанавливаются по методу сложной прогрессии. Ставки налога более стабильны. В настоящее время для доходов, разделенных на следующие налоговые разряды 9, 12, 15 процентов.

Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика. Исчисление и взимание налога производится по кумулятивной системе. Вместе с тем плательщик обязан представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок предоставления декларации до 1 марта года, следующего за отчетным. Освобождены от представления декларации лица, получающие доходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей, только из одного источника, а также лица, чей совокупный годовой доход не выходит за рамки размера, облагаемого по минимальной ставке.

Разница между налогом, исчисленным на основе декларации и фактически уплаченным, подлежит внесению в бюджет до 15 мая года, следующего за отчетным, на основании платежного извещения налогового органа.

В целях обеспечения достоверности указанных в декларации данных лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вести специальную книгу учета доходов и расходов, записывать фамилии и адреса клиентов, пациентов и т.п.

Лица, производящие выплаты доходов, обязаны ежеквартально представлять налоговым органам сведения о суммах, выплаченных физическим лицам, и об удержанных налогах.

Среди налогов уплачиваемых физическими лицами выделяют единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Его плательщиками признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики данного налога освобождаются от:

- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

- экологического налога;

- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Объектом налогообложения единым налогом признается:

• для индивидуальных предпринимателей - оказание потребителям услуг (выполнение работ), а также розничная торговля товарами;

• для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля на торговых местах на рынках и иных местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами.

Не являются плательщиками единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие:

- продукцию животноводства (кроме пушного звероводства);

- пчеловодства, растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки подтверждающей, что реализуемая продукция произведена на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном им для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (в отношении продукции пчеловодства - при условии предъявления выданного на территории Республики Беларусь ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта);

- лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Ставки единого налога снижаются для:

- физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (на 25 процентов в первые три месяца);

- плательщиков, достигших возраста: мужчины - шестидесяти лет, женщины - пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов (на 20 процентов);

- плательщиков - родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет (на 20 процентов);

- плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет (на 20 процентов).

Ставки единого налога устанавливаются Областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщика, места осуществления деятельности, режима работы, а также условий осуществления видов деятельности.

К группе налогов, уплачиваемых физическими лицами относится земельный налог. Плательщиками земельного налога признаются физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Ставки земельного налога устанавливаются согласно приложениям к Налоговому кодексу Республики Беларусь.

На сегодняшний день, для отдельных категорий граждан, являющихся плательщиками земельного налога предусматриваются льготы. Освобождаются от уплаты земельного налога:

- военнослужащие срочной военной службы, участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение;

- пенсионеры по возрасту;

- инвалиды I и II группы;

- нетрудоспособные граждане, - при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного проживания и др.;

Исчисление земельного налога физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода. Уплаты налога в бюджет производится физическими лицами не позднее 15 ноября.

Налог на недвижимость также относится к группе налогов взимаемых с физических лиц в Республике Беларусь. Плательщиками этого налога являются физические лица, имеющие на территории Республики Беларусь в собственности имущество (недвижимость), отнесенное Налоговым кодексом к объектам налогообложения (жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения).

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения, в том числе и не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам – физическим лицам.

Не признаются объектом налогообложения у физических лиц самовольно возведенные здания и сооружения, а также находящиеся в аварийном состоянии либо признанные бесхозяйными здания и сооружения.

Налоговая база налога на недвижимость определяется как стоимость объектов налогообложения.

Годовая ставка налога установлена для физических лиц в размере 0,1 %. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. Плательщик налога должен внести платеж в бюджет на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего финансового года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа.