- •Л. Я. Абрамчик финансовое право
- •Введение
- •Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 2. Предмет и система финансового права республики беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 3. Финансовый контроль в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 4. Бюджет и бюджетное право
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 5. Бюджетное устройство республики беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 6. Бюджетный процесс в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 7. Правовое регулирование государственных доходов
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 8. Налог и налоговое право
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 9. Налоги, взимаемые с юридических лиц в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 10. Налоги и сборы с физических лиц в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 11. Правовая ответственность в налоговых правоотношениях
- •1. Правонарушения против системы налогов.
- •2. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков.
- •3. Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей плательщика.
- •4. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов.
- •6. Уклонения от уплаты налогов.
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 12. Основы правового регулирования государственного кредита
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 13. Правовые основы государственных расходов
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 14. Правовое регулирование инвестиционной деятельности в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 15. Правовое регулирование деятельности банковской системы республики беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 16. Правовое регулирование денежного обращения
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 17. Правовые основы валютного регулирования в республике беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
- •Тема 18. Правовое регулирование страхования
- •Контрольные вопросы
- •Рекомендуемая литература
- •Тематика реферативных докладов
Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства
Понятие финансов. Роль и значение финансов в условиях рыночных отношений.
Централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.
Понятие и принципы финансовой деятельности государства.
Экономические и правовые основы финансовой деятельности государства.
Методы и формы осуществления финансовой деятельности государства.
Субъекты финансовой деятельности.
Финансово-правовые институты.
Конституционные основы финансово-кредитной системы Республики Беларусь.
Понятие и виды финансовых актов. Субъекты финансовой деятельности.
Система и правовое положение государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность в Республике Беларусь.
Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, необходимых для выполнения своих задач и функций.
Благодаря целенаправленной финансовой деятельности государства становится возможным использование финансов в качестве экономического рычага, активного инструмента управления экономикой. В любом обществе государство использует финансы для осуществления своих функций и задач, достижения определенных целей. Данная тема поможет уяснить сущность финансов и содержание финансовой деятельности нашего государства. Термин «финансы» исторически связан с существованием государства. Именно возникновение государства привело к необходимости выделения из экономических отношений, т.е. из отношений но поводу производства, распределения, обмена и потребления, новых дополнительных отношений, связанных с формированием ресурсов государства и их использованием для выполнения им своих функций.
В науке не существует единого взгляда на природу понятия финансов. Ряд ученых определяет финансы как нею совокупность отношений, связанных с движением денем Другие рассматривают сущность финансов как денежные отношения, возникающие по поводу образования, распределения, использования денежных фондов, дискуссия сводится к тому, что в экономической литературе нет оро разграничения между финансами и денежным хозяйством, определение финансов как части денежных отношений не объясняет сути отличий между финансами и денежными средствами. Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по наполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда Ассоциированных производителей, а финансы — экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, средство контроля за образованием и использованием денежных фондов.
Финансы и финансовые отношения - это обязательно денежные отношения, но не все отношения по поводу денег являются финансовыми. Так, деньги, обслуживающие отношения купли-продажи, поставок товаров, административных штрафов, финансами не являются. Эти отношения регулируются другими отраслями права, например, гражданского, административного, хозяйственного.
По своему материальному содержанию финансы представляют собой денежные фонды различных субъектов, а их совокупность - финансовые ресурсы государства. Главное их назначение в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.
Однако сущность финансов раскрывается не в их количественной характеристике, а в содержании тех общественных отношений, которые возникают в связи с их функционированием. Это требует рассмотрения финансов как экономической категории, выполняющей свойственные ей функции.
Финансы выполняют три основные функции: распределительную, контрольную и регулирующую, осуществляемые ими одновременно.
Объектами действия распределительной функции финансов выступают стоимость валового общественного продукта (в ее денежной форме), а также часть национального богатства (принявшая денежную форму). Именно с помощью этой функции осуществляется первичное распределение вновь созданной стоимости и формирование на ее основе первичных доходов: прибыли, начислений на социальное страхование и др.; в сферу действия распределительной функции попадает амортизационный фонд, т.е. часть фонда возмещения; наконец, благодаря финансам в распределение вовлекается также часть национального богатства. Таким образом, перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности и социальными группами населения. Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения. При этом роль финансов подчинена задачам повышения материальной заинтересованности работников и коллективов предприятий и организаций в улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении наилучших результатов при наименьших затратах.
Суть контрольной функции финансов заключается в следующем. Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, они объективно отражают ход распределительного процесса. Контрольная функция проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. В условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы и нацелен на повышение экономического стимулирования, на рациональное и бережное расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь.
Контрольная функция финансов проявляется также через многогранную деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, ври исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы.
Помимо распределительной и контрольной функций, финансы выполняют также регулирующую функцию. Эта функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики и социальных отношений используются финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг, валютное регулирование.
Финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.
Содержание финансовой деятельности государства выражается в многочисленных и разнообразных функциях в сфере образования, распределения и использования государственных денежных фондов.
Финансовая деятельность государства и органов местного управления и самоуправления осуществляется всеми органами власти и управления.
Государство как объект финансовой деятельности представлено государственными органами на уровне республики и ее административно-территориальных единиц. Следовательно, к субъектам финансовой деятельности государства относится государство в лице компетентных государственных органов, как на уровне республики, так и ее административно-территориальных единиц. К таким органам относятся лишь те, для которых указанная деятельность является специальной или составляет часть их компетенции.
Финансовая деятельность государства - это процесс собирания, распределения и использования денежных средств, обеспечивающих практическое выполнение функций государства. Это обязательно плановая деятельность (основанная на финансовом плане). Финансовая деятельность государства и органов местного управления и самоуправления осуществляется в соответствии с принципами, закрепленными в Конституции Республики Беларусь.
Принцип законности - выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.
Принцип равноправия субъектов в области финансовой деятельности государства.
Принцип гласности ~ проявляется в процедуре доведения до сведения субъектов хозяйствования и граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д.
Принцип плановости - означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.
Финансово-плановые акты - это акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, которые содержат конкретные задания в области финансов на определённый период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов.
Основными финансово-плановыми актами являются республиканский и местный бюджеты. Финансово-плановым актом бюджетного учреждения является смета бюджетного учреждения. В рамках функционирования всего народно-хозяйственного комплекса можно говорить о таком специфическом финансово-плановом акте, как Основные направления социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2010 года.
Следует отметить, что планирование как в экономической, так и в правовой сфере не потеряло своей актуальности и при переходе к рыночным отношениям. Изменились лишь подходы к его проведению. В настоящее время в основу планирования положены не дерективные предписания распределительного характера, что было свойственно административно-командной системе хозяйствования, а анализ тех рыночных механизмов, которые могут способствовать накоплению большого количества финансовых ресурсов и ,соответственно, обеспечить финансирование тех или иных социально-экономических программ.
Принцип разделения полномочий представительной и исполнительной властей. Принцип самостоятельности финансовой деятельности органов местного управления и самоуправления.
Вышеперечисленные принципы находят свое отражение и закрепление в законодательстве, регулирующем разные стороны финансовой деятельности государства и органов местного управления и самоуправления.
Методы осуществления финансовой деятельности являются важным составляющим элементом финансового права, поскольку отражают качественную сторону финансовой деятельности и позволяют судить о характере внутригосударственных взаимоотношений. Все методы финансовой деятельности государства подразделяются на:
1) методы аккумуляции и рспределения (метод установления общеобязательных платежей, метод установления пошлин и сборов, метод установления общеобязательных страховых взносов и добровольное страхование, метод эмиссии, метод привлечения свободных денежных средств и др.);
2) методы использования (метод бюджетного финансирования, метод кредитования, метод производства расчетов с держателями государственных ценных бумаг, метод производства валютных операций и др.).
Формы осуществления финансовой деятельности государства:
- правовая;
- неправовая;
- денежная.
Финансовую деятельность осуществляют все без исключения государственные органы, так как выполнение функций государства по всем их направлениям связано с использованием финансов (фондов денежных средств).
Финансовая деятельность государства всегда целенаправленная, в процессе которой решаются задачи социально-экономического развития государства, поэтому две группы органов, которые ее осуществляют делим на органы общей компетенции (Президент, Национальное Собрание, Совет Министров, органы местного управления и самоуправления) и органы специальной компетенции (Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Национальный банк, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет, органы фонда социальной защиты населения).