Рекомендуемая литература

1. Горбунова О.Н. Финансовое право: Учебник.- М., 1996.

2. Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие.- М., 1997.

3. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изм. и доп.).- Мн.: Беларусь, 1997.

4. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм / Под ред. проф. Н.И. Химичевой.- М., 2001.

5. О бюджете Республики Беларусь на 2002 год: Закон Республики Беларусь от 29.12.2001 № 72 // НЭГ. - 2002. - № 4.

6.О бюджетной классификации Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 05.05.1998 № 158-3 (в ред. Закона от 25.10.2000 №439-3 [Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2000. № 103. - 2/214]) // Ведомости Национального Собрания Республики Беларусь.- 1998.- № 20. - Ст. 222.

7. О бюджетной системе Республики Беларусь и государственные внебюджетных фондах: Закон Республики Беларусь от 04,06.1993 № 2347-ХИ (в ред. Законов от 15.07.1998 № 192-3, 04.12,1998 № 212-3. 02.12.1999 №331-3 [Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. - 1999. - 34-35. - Ст. 520]) // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. - 1993. - № 20: - Ст. 240.

8. Родионова В. М. Финансы. – М., 1994.

9. Теория финансов: Учебное пособие / Под ред. Зайца Н. Е.. - Мн., 1997.

10. Финансовое право: Учебник/ Под ред. Н. И. Химичевой. - М.: БЕК, 1995.

11. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Под ред. Дробозиной Л. А. - М., 1997.

Тематика реферативных докладов

1. Деятельность государственных органов по исполнению республиканского бюджета.

2. Деятельность государственных органов по исполнению местных бюджетов.

3. Роспись бюджета и ее правовое значение.

4. Бюджетный процесс органов местного управления и самоуправления.

5. Система органов государственного казначейства.

6. Принципы бюджетного процесса и их место среди принципов бюджетного права.

7. Деятельность исполнительных органов власти в бюджетном процессе.

8. Законодательный процесс и бюджетный процесс: сходства и отличия.

9. Роль Национального банка Республики Беларусь в бюджетном процессе.

10. Бюджетный контроль.

11. Распорядители бюджетных кредитов, их виды, права и обязанности.

Тема 7. Правовое регулирование государственных доходов

1. Понятие и виды государственных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы.

2. Соотношение государственных доходов с доходами бюджета.

3. Неналоговые доходы. Понятие, виды. Право установления доходов государственного бюджета.

4. Система доходов бюджета Республики Беларусь.

5. Доходы целевых бюджетных фондов.

6. Правовые основы формирования финансовых ресурсов предприятий.

Основным источником доходов любого государства являются налоги. Однако наряду с налогами у государства являются источники доходов, которыми государство владеет, пользуется и распоряжается, исходя из права государственной формы собственности.

Поэтому под государственными доходами следует понимать различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перераспределения национального дохода общества в распоряжение государства и используемые им в процессе осуществления финансовой деятельности. Государственные доходы - это всегда та часть национального дохода страны, которая в процессе распределения и перераспределения в виде различных денежных поступлений используется государством для реализации своих задач и обеспечения реализации функций государства денежными средствами.

Государственные доходы выражаются в совокупности определенных видов денежных поступлений, объединенных в определенную систему. В зависимости от порядка формирования этой системы выделяются следующие виды государственных доходов:

• централизованные государственные доходы;

• децентрализованные государственные доходы.

Централизованные доходы - это те доходы, которые государство собирает и использует в соответствии с Законом о бюджете на ной финансовый год, включая и те доходы, которые мобилизованы государством в государственных внебюджетных фондах.

Децентрализованные доходы - это доходы юридических лиц, имущество которых находится в собственности государства или собственности органов местного самоуправления (государственные предприятия).

Государственные доходы, поступающие в распоряжение государства могут быть классифицированы по трем признакам:

1) по социально-экономическому признаку (доходы государства ставятся в зависимость от формы собственности);

2) по территориальному признаку (республиканские и местные);

3) по методу мобилизации (обязательные и добровольные). Среди государственных доходов выделяют налоговые и неналоговые доходы.

К неналоговым доходам относятся те доходы, которые поступают в распоряжение государства на обязательной основе. К ним относятся:

1) пошлины за оказание различных услуг (например таможенная, судебная, нотариальная, регистрационная пошлины и др.);

2) доходы, получаемые государством от использования объектов государственной собственности (рыболовецкий сбор, плата за воду, сбор на право охоты и т.д.);

3) поступления от продажи государственных ценных бумаг, государственного имущества;

4) штрафы, взимаемые за нарушение финансового законодательства и т.д.

Неналоговые доходы поступают в собственность государства и большинство из них носят добровольный характер внесения, так как они связаны с волеизъявлением субъекта обратиться к компетентному органу государства за оказанием услуги публично-правового характера.

Неналоговые доходы можно классифицировать по признаку обязательности их уплаты на добровольные ( доходы от использования и продажи государственного имущества, от проведения лотерей и т. д.) и обязательные платежи (штрафы, таможенные сборы и др. установленные исключительно законом и их мобилизация напрямую связана с реализацией государственными органами возложенных на них функций по контролю и надзору).

Установление доходов государства означает введение тех или иных видов поступлений, денежных платежей в определенный фонд государства с целью их дальнейшего перераспределения в соответствии с целями и задачами деятельности государства на данном этапе его развития

Система доходов - это совокупность включаемых в государственный бюджет доходов, которым свойственно единство, взаимосвязь и дифференциация доходов по видам.

Закон Республики Беларусь «О бюджете на 2002 год» устанавливает систему доходов республиканского бюджета и содержит рекомендации в отношении установления доходных источников местных бюджетов.

Согласно ст.24 Закона «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» в доходы республиканского бюджета включаются:

1) регулирующие доходы за вычетом отчислений бюджетами областей и г. Минска;

2) доходы от внешнеэкономической деятельности;

3) поступления от разбронирования государственных запасов и резервов;

4) доходы государственных целевых бюджетных фондов;

5) трансферты, получаемые от других государств в соответствии с заключенными договорами;

6) другие доходы в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Доходы местных бюджетов формируются в соответствии со ст. 13 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах».

В период стабильного развития государства и его экономики нет особой необходимости в целевых налогах. В кризисные периоды (войны, экономические кризисы) такая необходимость появляется, поскольку в этих условиях, как правило, имеет место тенденция урезания отдельных расходов и в первую очередь - на социальные цели. Целевые налоги гарантируют финансирование соответствующих расходов. В этом состоит роль и необходимость целевых налогов, подтверждением чего явился опыт современного развития целевых налогов.

Целевые специальные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для целевого финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности.

Они могут иметь статус бюджетных, внебюджетных фондов.

В зависимости от целевого назначения спецфонды делятся на экономические и социальные, в соответствии с уровнем управления на государственные региональные.

С помощью целевых фондов государство может:

• влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования предприятий;

• обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определяемых источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

• оказывать социальные услуги населению путем выплаты Пособий, пенсий, субсидирования, финансирования социальной Инфраструктуры в целом;

• предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Организация функционирования специальных фондов находится в ведении государственных органов власти (центральных, республиканских, местных). В Республике Беларусь создавать специальные целевые фонды, определять источники их образования и порядок использования имеют право Президент Республики Беларусь, Национальное собрание Республики Беларусь, местные Советы депутатов всех уровней. Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством.

Налоги и другие платежи, предназначенные для зачисления в бюджет, не подлежат направлению в целевые специальные фонды.

В Республике Беларусь операции со специальными целевыми фондами проводятся через систему Главного государственной казначейства Министерства финансов. Специальные целевые фонды по основным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.

Министерство по налогам и сборам и его органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой поступления средств в государственные целевые фонды.