Змістовий модуль 5. Податки. Податкова система
Мета вивчення теми: дослідити економічну сутність, функції та класифікацію податків, розглянути податкову політику, податкову систему в Україні, види податків в Україні та порядок їх нарахування.
Рис. 5.1. Визначення
та функції податків
Рис. 5.2. Елементи податку та їх характеристиках
Рис. 5.3. Податкова система України
Рис. 5.4. Структура податкової системи України
Рис. 5.5. Основні принципи побудови податкової системи
Рис.5.6.
Перелік загальнодержавних податків і
зборів в Україні
за ознакою
органів державної владиКласифікація податків
загальнодержавні
податки і збори
(ПДВ, акцизний
збір, податок на прибуток тощо)
місцеві податки
та збори
(комунальний
податок, податок на рекламу, ринковий
збір тощо)
джерела сплати
податки, збори
й обов'язкові платежі, що належать до
валових витрат і собівартість
(збір
на обов'язкове соціальне страхування;
збір на обов'язкове державне пенсійне
страхування; плата за землю; плата за
торговий патент на деякі види
підприємницької діяльності; податок
на промисел тощо)
податки, збори
й обов'язкові платежі, які сплачуються
з прибутку підприємства або капіталу
(податок на прибуток
підприємства; податки з власників
транспортних засобів та інших самохідних
машин і механізмів; збір за забруднення
навколишнього середовища; державне
мито тощо)
податки та збори,
що входять до складу ціни виробу
(податок на додану
вартість; акцизний збір)
за економічною
ознакою об'єкта оподаткування
податки на доходи
та прибутки
(заробітна
плата, прибуток, валовий дохід)
податки на
споживання
податки на майно
(податок на нерухоме
майно (на нерухомість), податок із
власників транспортних засобів та
інших самохідних машин і механізмів)
за засобом
вилучення
прямі податки
безпосередньо сплачуються платником
до бюджету держави залежно від величини
об'єкта оподаткування
(податок на прибуток
підприємств, плата (податок) на землю,
податок із власників транспортних
засобів та інших самохідних машин і
механізмів, податок на нерухоме майно
(нерухомість) та ін.)
непрямі податки
не залежать безпосередньо від доходу
платника та сплачуються ними опосередковано
через цінові механізми
(податок на додану
вартість, акцизний збір, мито)
за суб'єктами
оподаткування
податки з
юридичних осіб
(податок
на прибуток, комунальний податок)
податки з фізичних
осіб
(податок із доходів
фізичних осіб
змішані податки
(плата
(податок) на землю; податок із власників
транспортних засобів та інших самохідних
машин і механізмів;)
за характером
використання податкових платежів
спеціальні
(цільові)
(збори на обов'язкове
соціальне страхування і державне
пенсійне страхування)
загальні
(ПДВ,
акцизний збір, податок на прибуток,
податок із доходів фізичних осіб та
ін.)
Р
ис.5.7.
Класифікація податків
Р
ис.
5.8. Структурно-логічна сема податку на
прибуток
Рис. 5.9. Структурно-логічна схема
н
епрямих
податків
Рис. 5.10. Податкове право
Рис. 5.11. Податкові правовідносини
Рис. 5.10. Податкова
політика
Рис. 5.13. Стратегічні цілі податкової політики
ПРИНЦИПИ
ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ
стимулювання
науково-технічного прогресу
технологічне
оновлення виробництва, вихід вітчизняного
товаровиробника на світовий ринок
високотехнологічної продукції
стимулювання
підприємницької виробничої діяльності
й інвестиційної активності
введення пільг
щодо оподаткування прибутку (доходу),
спрямованого на розвиток виробництва
обов'язковість
упровадження норм
стосовно сплати податків і зборів
(обов'язкових платежів), визначених на
підставі достовірних даних про об'єкти
оподаткування за звітний період, та
встановлення відповідальності платників
податків за порушення податкового
законодавства
рівнозначність
і пропорційність
справляння податків
з юридичних осіб у певній частці від
отриманого прибутку і забезпечення
сплати рівних податків і зборів
(обов'язкових платежів) на рівні прибутки
і пропорційно більших податків і зборів
(обов'язкових платежів) - на більші
доходи
рівність,
недопущення будь-яких виявів податкової
дискримінації
забезпечення
однакового підходу до суб'єктів
господарювання (юридичних і фізичних
осіб, включаючи нерезидентів) у процесі
визначення обов'язків щодо сплати
податків і зборів (обов'язкових платежів)
соціальна
справедливість
забезпечення
соціальної підтримки малозабезпечених
верств населення та застосування
диференційованого і прогресивного
оподаткування громадян, які отримують
високі та надвисокі доходи
компетенція
доступність
єдиний підхід
стабільність
забезпечення
незмінності податків і зборів
(обов'язкових платежів) та їх ставок, а
також податкових пільг протягом
бюджетного року
економічна
обґрунтованість
встановлення
податків і зборів (обов'язкових платежів)
на підставі показників розвитку
національної економіки та фінансових
можливостей з урахуванням потреби
досягнення збалансованості витрат
бюджету з його доходами
рівномірність
сплати
встановлення
термінів сплати податків і зборів
(обов'язкових платежів) з огляду на
необхідність забезпечення своєчасного
надходження коштів до бюджету з метою
фінансування витрат
