8. Облік капітальних інвестицій

Основні засоби СВК «Яблунька» поповнюються шляхом капітальних вкладень (довгострокових інвестицій) у формі реконструкції діючого підприємства, розширення і технічного переозброєння об'єктів, придбання устаткування, транспортних засобів.

Джерелами фінансування капітальних вкладень (довгостро­кових інвестицій) є: власні кошти підприємств, прибуток, що за­лишається у розпорядженні підприємства, і запозичені кошти у вигляді кредиту банку.

Капітальні вкладення підприємства, що є забудовником, обліковуються за фактичними витратами, що включають кошто­рисну (договірну) вартість прийнятих від підрядника будівель­но-монтажних робіт, витрати у вигляді компенсацій і пільг, від­шкодованих їм понад кошторисну вартість, та інші витрати, здійснювані самим забудовником.

При виконанні робіт господарським способом витратами є фактичні витрати забудовника. Для обліку витрат на капітальні вкладення (як закінчені, так і незакінчені) забудовники застосовують рахунок 15 „Капітальні інвестиції”.

За дебетом цього рахунку відображають збільшення поне­сених витрат на будівництво, придбання, виготовлення або ство­рення матеріальних і нематеріальних необоротних активів, а за кредитом - введення в дію, введення в експлуатацію придбаних матеріальних і нематеріальних активів та ін.

Кошти, які забудовник отримав від пайовиків для пайової участі в будівництві об'єкта, відображаються по дебету рахунків грошових коштів, запасів і по кредиту рахунку 48 „Цільове фінансування і цільові надходження”. Після оформлення докумен­тів про право власності об'єкта і приймально-передавального акту забудовник на відповідну вартість робить запис по дебету рахунку 48 в кореспонденції з кредитом рахунку 69 „Доходи майбутніх періодів”.

Зарахування на баланс власної частки збудованого об'єкта відображається за дебетом рахунку 10 „Основні засоби” і кредитом рахунку 151 „Капітальне будівництво”.

Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться відповідно за видами основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, нематеріальних активів, а також за окремими об'єктами капітальних вкладень в Виробничому звіті ф № 10.3 б с.г.

Синтетичний облік капітальних інвестицій ведуть в журналі-ордері 13 с.-г. за рахунком 15, де записують кредитові обороти в кореспонденції з дебетом відповідних рахунків.

9. Облік власного капіталу та забезпечення зобов’язань

При створенні підприємства його стартовий капітал втілюється в активах і відображає їх вартість. Власний капітал складається з статутного, додаткового, нерозподіленого прибутку, пайового.

Статутний капітал представляє собою сукупність вкладень (в вартісному виразі) учасників (власників) в майно при створенні підприємства для забезпечення його статутної діяльності, визна­ченої засновницькими документами (статутом), а в подальшому основним джерелом збільшення статутного фонду являється прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, або за ра­хунок додаткових внесків засновників.

Для обліку й узагальнення інформації про стан і рух стату­тного капіталу на сільськогосподарських підприємствах призна­чений рахунок 40 „Статутний капітал”. За кредитом цього раху­нку відображається збільшення статутного капіталу, а за дебе­том - його зменшення (вилучення).

Для того, щоб зменшити або збільшити статутний капітал, потрібне проведення передбачених законодавством змін в засновницьких документах. Вказані зміни враховуються при складанні фінансової звітності по рядку 300 „Статутний капітал”, форми № 1 „Баланс”. При складанні форми 4 „Звіт про власний капітал” по графі 3 відображаються залишки статутного капіталу та його рух, які повинні відповідати зафіксованим в засновницьких документах величинам.

Для відображення інформації про стан і рух статутного капіталу в бухгалтерському обліку керуються „Інструкцією про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підпри­ємств і організацій”, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 991.

Фактичне надходження матеріальних засобів у рахунок внесків в статутний фонд підприємства, відображається по дебету рахунків 10 „Основні засоби”, 11 „Інші необоротні матеріальні активи”, 12 „Нематеріальні активи”, 14 „Довгострокові фінансові інвестиції”, 15 „Капітальні інвестиції”, рахунків з обліку товарно-матеріальних цінностей, 30 „Каса”, 31 „Рахунки у банках” та кредиту рахунка 46 „Неоплачений капітал”.

Відображення операцій зі змін статутного капіталу підпри­ємства здійснюється тільки після належної реєстрації змін до статуту в органах, якими він був зареєстрований.

Статутний капітал може бути збільшений за рахунок влас­них ресурсів підприємства шляхом направлення на цю мету час­тини прибутку звітного року або нерозподіленого прибутку ми­нулих років.

В господарських ресурсах СВК «Яблунька» висока частка необоротних активів, особливо основних засобів, тому додатковий капітал є істотною частиною їхнього власного капіталу. Його створення обумовлене такими причинами: переоцінкою необоротних активів, безкоштовним отриманням майна від інших підприємств та інших видів додаткового капіталу. Для його обліку призначений рахунок 42 „Додатковий капітал”.

По кредиту рахунку 42 „Додатковий капітал” відображається збільшення додаткового капіталу, по дебету - його зменшення.

Пайовий капітал – сума пайових внесків членів спілок, кооперативів та інших підприємств, що передбачено установчими документами.

На вартість пайових внесків кредитують рахунок 41 „Пайовий капітал” і дебетують рахунок активів на яких відображаються внесені гроші та інші цінності.

Аналітичний облік ведуть по кожному пайовику. За результатами роботи підприємство сплачує дивіденди за паї.

Нерозподілений прибуток – накопичена сума чистого прибутку за вирахуванням всіх збитків і дивідендів виплачених акціонерам.

Рахунок 44 „Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” використовується для обліку нерозподіленого прибутку чи непокритого збитку поточного чи минулих років, а також використовується в поточному році прибуток.

По кредиту рахунку відображається збільшення прибутків усіх видів діяльності, а по дебету – збитки та використаний прибуток.