Учет доходов и средств федерального бюджета и внебюджетных фондов. Учет средств и доходов бюджетов. (стр. 89 – 97).

Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетная система России складывается из бюджетов разных уровней: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляется федеральным казначейством. Для кассового обслуживания казначейство открывает счета в Банке России. Через эти счета федеральное казначейство осуществляет кассовые операции по исполнению бюджета. Казначейство выполняет следующие задачи и функции:

1. Осуществляет казначейское исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов, контроль над поступлением и расходованием средств.

2. Распределяет в установленных размерах доходы между бюджетами разных уровней.

3. Производит по представлению инспекций министерства по налогам и сборам возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и сборов.

4. Контролирует своевременность совершения операций со средствами бюджетов и их целевое использование.

5. Обеспечивает полный учет распорядителей и получателей средств.

6. В пределах утвержденных лимитов осуществляет целевое финансирование расходов.

7. И прочее.

Для учета средств доходов бюджета открыты счета 401 – 403.

401 «Средства федерального бюджета»

402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов»

На счете 403 «Прочие средства бюджетов» учитываются:

403 01 «Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)»

403 07 «Кредиты, полученные от иностранных государств»

403 12 «разные расчеты с Минфином России»

404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов»

404 01 «Пенсионный фонд РФ»

404 02 «Фонд социального страхования РФ»

404 03 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Операции по учету средств бюджетов учитываются следующим образом:

Поступили денежные средства на счета органов федерального казначейства: Дт 30102 Кт 40101

Поступили средства федерального бюджета, выделенные предприятия и организациям: Дт 30102 Кт 40105

Поступили денежные средства на счета государственных внебюджетных фондов: Дт 30102 Кт 404

Клиринг.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №12. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПУТЕМ КЛИРИНГА.

Рассмотрим порядок расчетов по клирингу на конкретном примере.

Участники расчетов	Обязательства	Требования	Зачет долгов	Оплата долгов	Получение долгов
Банк «А»	500	200	200	300
Банк «Б»	300	400	300		100
Банк «В»	400	600	400		200
Итого:	1 200	1 200	900	300	300

Задача 1.

Участники расчетов	Обязательства	Требования	Зачет долгов	Оплата долгов	Получение долгов
Банк «1»	500	700	500		200
Банк «2»	600	1 000	600		400
Банк «3»	800	500	500	300
Банк «4»	600	400	400	200
Банк «5»	400	300	300	100
Итого:	2 900	2 900	2 300	600	600

Задача 2.

Участники расчетов	Обязательства	Требования	Зачет долгов	Оплата долгов	Получение долгов
Банк «Метеор»	2 000	3 000	2 000		1 000
Банк «Космос»	1 500	1 700	1 500		200
Банк «АВК»	4 000	3 500	3 500	500
Банк «Радуга»	3 500	3 200	3 200	300
Банк «Русь»	4 500	2 000	2 000	2 500
Банк «Нева»	3 000	800	800	2 200
Банк «Зенит»	5 600	7 200	5 600		1 600
Банк «Инком»	1 000	800	800	200
Банк «Аэро»	5 000	7 500	5 000		2 500
Банк «Транзит»	4 000	4 400	4 000		400
Итого:	34 100	34 100	28 400	5 700	5 700

Диктант №5.

1. Межбанковские расчеты могут осуществляться через корреспондентский счет в БР, через корреспондентские счета в другом банке, через клиринговые учреждения.

2. Банковский идентифицированный код БИК состоит из 9 знаков.

3. 5 –й и 6 – й знаки БИКа указывают код подразделения Банка России (79).

4. Последние три знака БИКа должны соответствовать трем цифрам корреспондентского счета.

5. По дебету счета 30102 учитывают суммы, зачисленные на корреспондентский счет.

6. По кредиту счета 30110 учитываются суммы, списанные с корреспондентского счета кредитных организаций.

7. Счет 30109 имеет характер пассивный.

8. Счета 307, 308 ведут на балансе

9. Филиал «А» РКЦ осуществляет начальную проводку.

10. Филиал «Б» РКЦ осуществляет ответную проводку.

11. Внутрибанковские расчеты – это расчеты между подразделениями одного и того же банка.

12. Внутрибанковские расчеты отражают по счету 303.

13. По счетам 30301, 30303 учитывают суммы, если сумма зачислена.

14. По счетам 30302, 30304 учитывают суммы, если сумма списана.

15. Аналитический учет по счету 303 ведут путем:

1. Документы по внутри банковским расчетам сортируют на начальные и ответные.

2. Начальные документы помещают в картотеку ( по дебету или кредиту).

3. По документам ответным отыскивают в картотеке начальные и сверяют их данные. Если данные совпадают, документы считаются сквитованными.

4. Каждый день распечатывают ведомость сквитованных документов.

5. В конце месяца распечатывают ведомость несквитованных документов. Остаток в этой ведомости составляет остаток по счету 303.

16. Выписка по корреспондентскому счету содержит такие графы:

1. Номер корреспондентского счета; наименование банка; БИК банка.

2. Дата совершения последней операции; остаток корреспондентского счета на последнюю дату.

3. Обороты по дебету.

4. Обороты по кредиту.

5. Новый остаток по корреспондентскому счету.

17. Счет «Лоро» - это счет другого банка в нашем.

18. Счет «Ностро» - это счет нашего банка в другом.

19. Клиринг основан на том, что у каждого банка одновременно или попеременно возникают финансовые требования и обязательства.

20. Премущества расчетов, проведенных путем клиринга, состоят в том, что возможность более рационально использовать временно свободные денежные средства, надежность расчетов, оперативность расчетов.