53. Сущность и формирование доходов бюджета

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государств (субъектов РФ, муниципалитета) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей в бюджет, а их материальным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Состав бюджетных доходов, форма мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также решаемых обществом экономических задач. Взимание доходов позволяет оказывать определённое воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объёмы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством РФ о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. К доходам бюджетов относятся:

• налоговые доходы;

• неналоговые доходы;

• безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством федеральных налогов и сборов (в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами) региональных и местных налогов, пеней и штрафов по ним, а также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, за исключением имущества автономных учреждений, имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казённых:

   1. доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование имущества;

   2. средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке РФ и в кредитных организациях;

   3. средства, получаемые от передачи имущества в залог, в доверительное управление;

   4. плата за пользование бюджетными кредитами;

   5. доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

   6. часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

   7. другие предусмотренные законодательством РФ доходы;

2. доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, за исключением имущества автономных учреждений, имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казённых;

3. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов;

4. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причинённого РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

5. средства самообложения граждан;

6. иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

• субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.