14. Обобщение данных синтетического и аналитического учета

Д/выявления рез-в хоз деятельности организации необходимы обобщенные данные по отдельным видам средств и источников. Такие данные получают в конце месяца на счетах, однако на счетах собираются показатели, характеризующие только один объект. Общая характеристика объектов будет получена, если показатели будут сгруппированы в одном регистре – оборотной ведомости. Оборотные ведомости составляются для обобщения данных, содерж-ся на счетах бух учёта и для проверки соблюдения принципа двойной записи.

В оборотной ведомости отражаются остатки по счетам на начало месяца и конец месяца, итоги оборотов по счетам за месяц. Оборотные ведомости составляются по данным синтетического и аналитического учета.

В правильно составленной оборотной ведомости должно быть три пары равных итогов:

1. Итог начальных остатков дебета равен итогу начальных остатков кредита всех счетов. Это обусловлено тем, что отражаются одни и те же средства, но в двух разрезах: по составу и размещению средств и по источникам их образования

2. Итог оборотов по всем счетам по дебету равен итогу оборотов по кредиту. Это равенство вытекает их двойной записи

3. Итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту. Это равенство объясняется тем же, что и в первом случае.

Оборотные вед-сти по аналитич счетам предназначены для обобщения и контроля объектов бух учёта, но в отличии от синтетич, не только в денежном , но и в натуральном измерении. Итоги оборотной вед-сти по счетам аналитич учёта д.б. равны соответствующ суммам сальдо( на нач и конец месяца) и итогам оборотов по дебету и кредиту синтетич счета, к которому открыты аналитич счета.

С пом-ю обор-й вед-ти м. б. выяв-ны сле­д-е ошибки:

• записи по деб одного и кред корр-го счетаа произ-ны не в одинак-й ∑;

• записи произ-ны по деб одного счета и по деб друго­го либо по кред одного счета и по кред другого;

• учтенная по деб ∑ не записана по кред сч-а или на­оборот;

• допущена ошибка в подсчете итог-х сумм обор вед-ти;

• допущ ошибка при подсчете конечн сальдо.

15. Группировка счетов «по структуре и назначению» предусм их подразделение в завис от выполняемой функции в учетном процессе и отражение на них тех или иных рез-в. Подразделяются на следующие группы:

- Основные счета делятся на материальные, нематериальные, денежные счета, расчетные сч, фондовые сч, сч фин-я и ссудные сч. Осн сч применяются д/учета и контроля за наличием и движ ср-в орг-ции и их источников. Подр на акт, пасс и активно-пассивные сч.

- Регулирующие счета исп в б/у д/корректировки оценки ср-в и их источников. Они прим в тех случаях, когда требуется более подробная и развернутая характеристика того или иного объекта учета, который один основной счет дать не может. Регулирующие счета делятся на 2 группы: 1.Контрарные счета регулируют оценку активных счетов и называются контрактивными. К контрактивным счетам относятся: 02, 05, 42 счета; 2. Дополнительные. К ним относят: 16, 18 счета. Их стр-ра аналогична аналитич счетам

- Операционные счета предн д/отражения хоз процессов и рез-в от реализации тов-мат ценностей. Эти счета делятся на подгруппы:

1. Калькуляционные счета предн д/учета затрат с целью исчисления себестоимости. Это счета 08, 20 и др. Общим для всех этих счетов является: на дебете накапливаются все фактические затраты на изгот продукции, работ, услуг за данный месяц; по кредиту себестоимость продукции, работ, услуг спис на соотв счета. Кальк счета - активные, могут иметь только дебетовое сальдо.

2. Собирательно-распределительные счета служат д/учета опред вида расходов, объединяемых однородностью их назначения. Собранные затраты в конце месяца распред и перечисл на сч в завис к какому хоз процессу они относятся. Стр-ра счетов такова: в дебете собираются все затраты, а с кредита списываются на соответствующие счета. Собирательно-распределительные счета ежемесячно закрыв-ся, в балансе не показ-ся, сальдо не имеют. Счета 25,26

3. Финансово-распределительные счета предн д/равномерного отраж конечных фин рез-в. К ним отн сч: 97, 98, 99, 96. По дебету счета 97(активный) отражаются произведенные расходы, а по кредиту их распределение. Дебетовое сальдо показывает суммы расходов, произвед в предыдущих периодах за счет будущего периода. Отраженные расходы в данном периоде будут списаны частями на будущий период. Счет 98 предназн д/учета доходов, кот относятся к буд периодам, но получены в текущем периоде. Счёт пассивный. Сумма полученного дохода отражается по кредиту счета, а списание доходов на текущий период – по дебету.

Счет 96 предназначен для учета расходов, которые относятся к данному периоду, но будут произведены в следующих периодах. При помощи счета 96 обеспечивается равномерное ежемесячное включение затрат в себист-сть. Сумма резерва отражается по кредиту этого счета, а фактические расходы, оплаченные в отчетном периоде – по дебету счета.Счёт пассивный.

4. Операционно-результатные предназначены: 1) для контроля за реализацией материальных ценностей; 2) для выявления финн рез-та от реализации. Характерной особенностью этих счетов является то, что объем, в котором измеряется данный процесс, показывается в дебете и кредите в двух разных оценках, сопоставление которых позволяет установить полученный от данного процесса результат. К этой подгруппе относится счет 90. В дебет этого счета относятся: реализованные товары по покупной стоимости, а в кредит – по цене реализации, кроме этого в дебет записывается сумма начисленных налогов, спис-ся ИО. Превышение кредитового оборота показывает прибыль, а дебетового – убыток от реализации товаров, работ, услуг.Сальдо нет, в балансе не отр-ся.

5. Результатные счета предназначены для отражения в них конечных результатов деятельности. К ним относятся счет 84, счет 99. Эти счета имеют следующую структуру: в кредит относятся вся полученная или нераспределенная прибыль, а в дебет – убытки. Кредитовое сальдо означает прибыль, дебетовое – убыток.

16. Классификация счетов по экономическому содержанию: В основу «по экономическому содержанию счета» положено экономическое содержание объектов бухгалтерского учета, отражаемых на счетах. Данная группировка счетов отвечает на вопрос: «Что учитывается на счете?». Она показывает принадлежность счетов по экономической однородности, хозяйственным средствам, источникам их образования и хозяйственным процессам.

Исходя из экономического содержания, все счета бухгалтерского учета делятся:

• Счета хозяйственных средств. Предназначены для отражения и контроля имущественного состояния организации, а счета хозяйственных процессов – для отражения и контроля отдельных стадий кругооборота хозяйственных средств. Они делятся на 2 большие группы:

1. Счета, используемые в производстве по виду делятся: а) счета для учета средств труда (01,04); б) счета для учета предметов труда (10,11);

2. Счета, применяемые в сфере обращения классифицируются: а) счета учета продуктов труда (41,43); б) счета для учета денежных средств (50,51,52); в) счета для учета средств в расчетах (62,71)

• Счета источников хозяйственных средств подразделяются:

1. Счета для учета собственных источников (80,82)

2. Счета для учета привлеченных источников (66,68)

• Счета хозяйственных процессов и их процессов классифицируются:

1. Счета для учета процесса снабжения

2. Счета для учета процесса производства (20,25,26,29)

3. Счета для учета процесса реализации (44,90,62)

4. Счета для учета финансового результата (84,91,92,99)

17. План счетов БУ – систематизир-й перечень всех синтетич счетов и субсчетов БУ, на кот фиксир-ся и обобщ-ся все хоз операции, совершаемые орг-ей. В пл. счетов перечисл. все синтетические счета, к-ые м. применяться в орг-х в соответ-щей отрасли нар. хоз-ва. В пл. счетов счета структурированы в разделы, исходя из классиф-ции счетов по эк-му содерж-ю. Кроме синтет-х счетов в пл. счетов указ. субсчета, на к-рые подраздел-ся синтетич-е счета.

Мин.Фин. РБ разработан и утвержден:

*Типов. план счетов БУ, к-ый дает возможность системат-ть и группировать инфо. о деят-ти орг-ции с соблюдением единых принципов, а также позвол. опред-ть, какой конкретно объект надо учит-ть на том или ином счете;

*Инстр-ция по применению типов. плана счетов, к-ая дает кратк. хар-ку счетов и субсчетов, раскрывая их стр-ру, назнач-е и особенности примен-я.

Все счета в типов. плане счетов сгруппированы в 8 разд-в: 1)внеоборотные активы, 2)производств-е запасы, 3)затраты на пр-во, 4)готов. прод-ция и тов-ры, 5)ден. ср-ва, 6)расчеты, 7)ист-ки собств-х ср-в, 8)финанс-е рез-ты.

В самост-й раздел выдел. забалансовые счета, на к-ых отраж-ся инфо о наличии и движении ценностей, не принадлежащих орг-ции, но временно наход-ся в ее польз-нии, распоряжении или на ответственном хр-нии.

Каждый счёт имеет 2ухзначн номер(код) и наимен-е, забалансовые счета – 3ёхзн код и наимен-е, субсчета – однозн номер и наимен-е.Т.о., план счетов – важн. нормат-й док-т, к-й лежит в основе всей орг-ции БУ в РБ.