2.36 Порядок формир-я и учет уставного фонда (уф)

Со шпор, тк нет в конспекте

В бухучете УФ – ст-сть активов, первоначально инвестированных учредит-ми при создании орг-ии с целью обесп-я уставной деят-сти.

Величина УФ фиксируется в уставе орг-ии.

В кач. вкладов в УФ могут быть ден. ср-ва, тов.-мат. ценности, немат. акт., осн. ср-ва. Достоверность оценки не денежных вкладов определяется экспертным путем.

С экон. точки зрения УФ выступает как кредит, предоставленный учр-ми орг-ии (как хоз. субъекту, тк.к БУ ведется от имени орг-ии, а не собственника).

Для отражения в БУ УФ исп. осн. пасс. фондовый счет 80 (УФ). Записи по счету сост-ся только в случаях увелич-я/уменьш-я УФ при внесении соотв. изм-ий в учредит. док-ты.

После гос. регистрации орг-ии УФ всумме вкладов учредителей отражается:

Д 75/1 К 80 – эта запись отраж. не поступление вкладов, а задолженность учредителей по формир-ю УФ.

Проц. внесения деню ср-в наз. формир-ем УФ.

Если момент регистрации совпадает с моментом внесения вкладов, то нет необх. исп-ть счет 75.

Внесение вкладов в счет формир-я УФ: Д 51(52) К 75/1

Курсовая разница между курсом на дату возникновения задолж-сти и на дату погаш-я: Д 75/1 К 82(резервный фонд). При формир-ии УФ курс. разница относ. на резервный фонд.

Внесение учр-ми не денежных вкладов отраж: Д 08,10(счета учета тов-мат ценн.) К 75

Пополнение УФ возможно за счет ср-в, накопленных орг-ей в проц. ее деят-сти, при перерегистрации УФ

Д 84 К 80 – за счет нераспр. прибыли

Д 83 К 80 – за счет добав. фонда

Такие записи сост-ся, если не изменяются доли учр-лей.

Пополнение УФ за счет дох-в учр-лей:

1. Начислены доходы учр-м Д 84 К 75/2

2. Удержан налог на доходы Д 75/2 К 68

Зачислен доход в УФ Д 75/2 К 80

37. Сущность и значение отчетности, ее виды

Составление отчетности явл. завершающим этапом бух.учета.

Отчет-ть – сис-ма показателей, отражающих имущ-е и финан-е положение орг-ции на отчет. дату, а также финан-е рез-ты ее деят-ти за отч. период по данным бух., статистич. и оператив. учета.

Отч-ть составляется путем подсчета, группировки и спец. обработки учет. данных. Осн. задачи БУ и отчетности: формирование полной и достовер. инф-ции о деят-ти орг-ции, полученных доходах и понесенных расходах; обеспечение пользователей инф-цией; предотвращение отриц-х результатов хоз. деят-ти орг-ции и выявление резервов ее финанс. устойчивости.

Бух. отчетность д. составляться в соот-вии с закон-м РБ. Организация д. составлять бух.отчет-ть за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отч-ть явл. промежуточными. Бух. отчет-ть орг-ций (за искл. орг-ций, финанс-х из бюджета, некомерч. орг-ций не осущ. предприним. деят-ть) состоит из: бух. баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета об изменении капитала; отчета о движении ден. средств; пояснительная записка; приложения. (вся инф-ция из закона о бух.учете и отчетности).

38. Состав, содерж-е и хар-ка осн. Форм отчетности.

Состав отчетности, формы, инструкции по заполнению разрабатываются и утверждаются Минфином. Порядок составления и представления бухг. отчетности определяется законом «О бухг. учете и отчетности». Отчетность исп-тся для: анализа факт. состояния предприятия, для определения платежеспособности, для прогнозирования деятельности на след. периоды, для оценки кредитоспособности и возможности заключения договоров страхования. Отчетность составляется по результатам работы предприятия за отч. период.

Бух. отч-сть – комплекс взаимосвяз-х пок-лей, получ-х в с-ме бух. учета и всесторонне хар-щих имуществ-ое положение и фин. рез-ты деят-ти орг-ции за отчет. год. Бух. отч-сть (в зав. от того, какому управленческому органу / пользователю предназначена): внеш. и внутр. Согласно з-ну «О БУ и отчетности» орг-ции представляют бух. отч-сть:

1) собственникам (участникам, учредителям) согласно уставу орг-ции; органам гос. налоговой инсп-ции по месту своей рег-ции; банкам (в случ. исп-ния банк. кредитов); др. гос. органам, на кот. возложена проверка отд. сторон деятельностисти орг-ции и для кот. предусм-но получение соотв-щей отчетности (внеш.);

2) дирекции предпр-я и др. органам упр-ния внутри предпр. (внутр.). Осн. отчетный период, за кот. сост-ся бух. отч-ть – календарн. год. Годовой отчет содерж. наиб. полн. инф-цию о деят-ти предпр.

В состав годовой бух. отч-ти вход. след. формы:

1). Бух. баланс (типовая форма №1). В заглавной части формы указ-ся дата, на кот. сост-ся баланс, полное назв. предпр-я, его отрасли / вида деят-ти, органа упр-ния гос. имущ-вом, формы собств-ти, адрес. Для удобства данные кодируются по общереспубл-ой с-ме классиф-и. Таблица баланса сост. из актива и пассива на начало и конец отчетного периода в разрезе статей.

Разделы актива баланса: 1. Внеоборотные активы; 2. Оборотные активы.

Разделы пассива баланса: 3. Источники собств. ср-в; 4. Доходы и расходы; 5. Расчеты.

Баланс заполняют на основе остатков (сальдо) по всем счетам, открытым исходя из учетной политики предпр-я в основном регистре (Глав. книге, др.).

2). Отчет о прибылях и убытках (типовая форма №2). Содерж. показатели фин. рез-тов по видам деят-ти орг-й, операционных и внереализац. доходов и расходов, данные по налогам и сборам из прибыли, инф-цию о нераспределенной прибыли. Форма содержит раздел «Расшифровка отдельных внереал. доходов и расходов», данные кот. исп-ся при анализе и оценке уровня прибыли.

3). Отчет о движении источников собств. ср-в (отчет об изменении капитала) - форма №3. Содержит данные об остатках и движении уставного, резервного, добавочного и др. фондов, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), резерве предстоящих расходов и доходов будущих периодов, а также ср-вах целевого финанс-я.

4) Отчет о движении денежных ср-в – форма №4. Содерж. данные об остатках, источниках поступления и расходования денеж. ср-в. Справочно приводятся данные об остатках денеж. док-тов, поступлении в кассу ден. ср-в за отчет. период.

5) Приложение к бух. балансу- форма №5. Объединяет показатели, характеризующие состав и движение осн. средств, нематер. активов, доходных вложений в мат. ценности, фин. вложений, фондов, заемных источников, а также состояние дебитор. и кредитор. задолженности. Сост. из 5 разделов: -движение заемных ср-в; -дебит. и кредит. задолж-ть; -амортизируемое имущ-во; - движение ср-в финанс-ия долгосроч. инвестиций; - финанс. вложения. Все разделы этой формы заполняются показ-ми, получившими отражение на соотв. счетах: сальдо на начало года, дебетовые и кредитовые обороты, сальдо на конец года.

Баланс и приложения к нему заполняются на основании данных гл. книги и итоговых показателей аналит. учета.

6). Отчет о целевом исп-нии полученных ср-в - форма №6. Составляется некоммер. орг-циями.

7). Пояснительная записка сост-ся в произвольной форме. Она должна включать осн. показатели, кот. не нашли отражение в формах отчетности. Содерж. краткую хар-ку текущей, инвестиц., фин. деят-ти орг-и, осн. показатели хоз. деят-ти и факторы, на них повлиявшие.

8) Аудиторское заключение (если орг-я по зак-ву подлежит обязательному аудиту). Оно должно содержать итоговые выводы по рез-там проверки достоверности пок-лей бух. отч-сти юр. лица за отчет. период с конкр. формулировкой (отч-ть достоверна; -//- не достоверна, -//- м.б. признана достоверной с поправками).

Минист-ва и ведомства могут, в пределах своей компетенции, устан-ть доп. специализ. формы отчетности. Годов. отч-сть коммерч. банков, акцион., совместных (иностр) и некот. др. предпр., в соотв. с действующим зак-вом, подтверждается аудиторским заключением, кот. прилаг-ся к годовому отчету. Все имущественные статьи год. баланса в обязат. порядке подтвержд-ся данными инвентаризации, а статьи по учету расчетов, фондов и резервов – актами их сверки, перерасчетами или уточнениями. Год. отч-сть отдел. предпр (ОАО, компаний, банков и др.) в соотв. с действующим зак-вом д.б. опубликована в печати. Это необх. для информирования клиентов банков, всех держателей акций, кот. свободно покупаются и продаются на фин. рынке, о рез-тах работы данного предпр. Она должна публ-ся с аудиторским заключ-ем.

Порядок составления: Бух отч-сть подписывается руководителем и гл. бух. орг-и или лицами, на кот. возложена ответственность за состояние учета и отчетности орг-и. Бух отч-сть д.б. составлена без помарок и подчисток. Орг-и должны составлять бух отч-сть за месяц, квартал и год нарастающим итогом. Орг-и представляют квартал. отч-сть в теч. 30 дней по окончании квартала, а годовую – в теч. 90 дней по окончании года.