Анализ финансовых результатов и финансового состояния

Цель финансового анализа – оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данных момент, а также оценка будущего потенциала предприятия. На первом этапе следует определить подход или направление анализа:

1. следует ли сравнивать показатели предприятия со средними показателями народного хозяйства и отрасли

2. показатель с показателями данного предприятия за прошлый период времени

3. показатели с показателями других предприятий-конкурентов

Каждый подход требует своих методов анализа и подробно соответствующей ему информации. На 2 этапе финансового анализа оценивается качество информации, качество доходов, т.е. влияние способа и метода их учета на формирование прибыли и других финансовых результатов. Так, чистая прибыль – это сердцевина всех финансовых показателей.

На качество показателя «Чистая прибыль» могут воздействовать методы учета и расчета прибыли от реализации продукции, работ, услуг, характера результатов прочей реализации и внереализационных результатов, налоговые условия и льготы по налогам и т.д. размер прибыли от реализации продукции зависит:

• от метода списания безнадежных долгов

• от принятой оценки ТМЦ

• от методов начисления амортизации как основных фондов, так и НМА

на третьем этапе проводится анализ с использованием следующих основных методов:

• горизонтального – сравнение каждой позиции баланса

• вертикального – определение структуры слагаемых показателей каждой позиции на результат в целом

• трендового – анализ показателей за ряд лет и определение тренда с помощью математической обработки ряда динамики

Особое значение имеет расчет относительных показателей: ликвидности и рыночной устойчивости, а также рентабельности предприятия. Прибыль и рентабельность являются главными показателями эффективности производства. Прибыль – это, с одной стороны, основной источник фондов предприятия, а с другой – источник доходов государственного и местного бюджетов. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется на капитальные вложения по техническому перевооружению и расширению производства, на развитие собственных оборотных средств, на материальные поощрения работников, на социально-культурные мероприятия и строительство жилья и т.д.

Для углубленного анализа прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер. Это группа внешних и внутренних факторов.

К группе внешних факторов относятся:

1. природные, климатические факторы, транспортные и другие, вызывающие дополнительные затраты на производство у одних предприятий и обеспечивающие дополнительную прибыль у других предприятий

2. изменения, не предусмотренные планом предприятия: оптовых цен на продукцию и потребляемое сырье и материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифы на услуги и перевозки, торговые скидки и надбавки, нормы амортизационных начислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов

3. нарушение поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

К группе внутренних факторов относят факторы основные, определяющие результаты работы, и факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины предприятия.

Факторами, связанными с нарушениями хозяйственной дисциплины, являются:

• нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых скидок

• экономия, полученная в результате невыполнения необходимых мероприятий (по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных фондов и недоиспользование средств по подготовке и повышению квалификации кадров)

• экономия, полученная от выпуска продукции с отступлением от условий стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства

Проявляются финансовые состояния в платежеспособности предприятия:

• Способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами

• Возвращать кредиты и выплачивать проценты по ним

• Выплачивать заработную плату рабочим и служащим

• Вносить платежи в бюджет

Задачами экономического анализа финансового состояния являются:

1. Объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятии

2. Выявление внутренних резервов укрепления финансового положения

3. Улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми и кредитными органами

Анализ приходно-расходных статей – это первый этап анализа выполнения финансового плана. На этом этапе изучается взаимосвязь финансовых и производственных показателей работы предприятия.

Второй этап анализа выполнения финансового плана – это анализ взаимоотношений предприятий и бюджетом, выполнение плана платежей в бюджет и ассигнований из него, если они предусмотрены.

Выполнение плана платежей в бюджет – это главная задача предприятия. Важно изучить выполнение плана платежей в бюджет не только за год, квартал, но и по установленным срокам, правильности их расчета.

Анализ использования прибыли – это самостоятельный раздел анализа баланса расходов предприятия. Основными показателями финансового состояния являются:

1. Обеспеченность собственными оборотными средствами

2. Соответствие финансовых запасов материальных средств нормативу или финансово-эксплуатационным потребностям

3. Обеспеченность запасов обозначенными для них источниками средств

4. Иммобилизация оборотных средств