46. Общая характеристика специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы – особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Специальный режим налогообложения предполагает замену отдельных налогов и сборов единым налогом.

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – СН СХТ (глава 26.1 НК РФ).

2. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) – УСН.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ) – ЕНВД.

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ) – СН СРП.

Освобождение от исполнения обязанности по уплате отдельных налогов и сборов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД

Не уплачиваются		Сохраняется обязанность по уплате
Организациями	Индивидуальными предпринимателями
Налог на прибыль организаций НДС Налог на имущество организаций Единый социальный налог	Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) НДС Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) Единый социальный налог	НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

47. Единый сельскохозяйственный налог.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и индивидуальные предприниматели организации и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют первичную и последующую (промышленную) переработку этой продукции и реализуют эту продукцию, при условии, что доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема реализуемой ими продукции

Вправе перейти на ЕСХН - если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, составляет не менее 70%.

Не в праве перейти- 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

4) бюджетные учреждения.