2. Стоимость товаров (работ, услуг)

1. Приобретение (ввоз) товаров, работ, услуг, используемых при производстве и реализации товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2. приобретение товаров, работ, услуг, используемых при производстве и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ

3. приобретение товаров, работ, услуг лицами, не являющимися налогоплательщиками либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС

4. приобретение товаров, работ, услуг для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по передаче которых не признаются реализацией в соответствии со ст.39 НК РФ

3. Затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).

4. Собственные источники

По товарам, работам, услугам, не удовлетворяющим требованиям, предъявляемым для осуществления налогового вычета, либо включения НДС в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг), либо отнесения сумм НДС, предъявленных покупателю, на затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

18. Порядок исчисления и сроки уплаты НДС в бюджет.

1. По облагаемым товарам, работам, услугам.

Товары (работы, услуги), используемые для производства товаров, работ, услуг

НДС

Сумма налога принимаемая к налоговому вычету.

______________

Товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставкам 18 %, 10 %, 0 %

НДС

Сумма налога предъявляемая покупателю продукции.

___________

разница между суммами НДС, подлежащая уплате

НДС в бюджет.

2. По товарам, работам, услугам, освобождаемым от налогообложения

Товары (работы, услуги), используемые для производства товаров, работ, услуг

НДС

Включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

________________

Товары работы услуги, освобожденные от обложения налогом на добавленную стоимость

НДС

Не уплачивается

19. Порядок возмещения НДС

Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС (за минусом восстановленных сумм) превысила исчисленную сумму налога, то полученную разницу организация имеет право возместить (п. 2 ст. 173 НК РФ). Порядок возмещения следует отличать от порядка возврата (зачета) излишне уплаченной суммы НДС. При возмещении не применяется порядок, установленный ст. 78 НК РФ, это связано с тем, что излишне уплаченный налог возвращают (засчитывают в счет будущих платежей) за счет средств, ранее перечисленных в бюджет самой организацией. При возмещении сумму НДС возвращают (засчитывают в счет будущих платежей) за счет средств, поступивших в бюджет от поставщиков организации. Статьей 176 НК РФ установлен общий порядок возмещения НДС. Он распространяется и на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке, и на экспортеров. При этом наряду с общим порядком возмещения НДС, предусмотренным статьей 176 НК РФ, некоторые организации могут воспользоваться заявительным порядком возмещения налога (п. 12 ст. 176 НК РФ). Процедура возмещения НДС включает в себя несколько этапов. Сначала организация должна подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС с указанием в ней суммы налога к возмещению из бюджета и заявление о возврате НДС, предъявленного к возмещению, на расчетный счет организации или заявление о зачете НДС в счет предстоящих платежей по этому или другим федеральным налогам. Отметим, что заявления можно составить в произвольной форме. Получив декларацию, налоговая инспекция проведет ее камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Если в ходе проверки инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС и его возврате (зачете) (п. 2 и 7 ст.176 НК РФ). Если нарушения обнаружены, то составляется акт налоговой проверки (в течение 10 рабочих дней после ее окончания) (п. 1 ст. 100 НК РФ). Далее акт поступает на рассмотрение руководству инспекции (ст. 101 НК РФ). В течение пяти рабочих дней с даты составления этого акта он должен быть вручен представителю организации под расписку или передан иным способом (п. 5 ст. 100 НК РФ). Организация вправе направить свои возражения по акту проверки в течение 15 дней после получения копии акта и участвовать в рассмотрении дела (п. 6 ст.100 НК РФ). В течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного на подачу возражений, руководитель инспекции (его заместитель) рассматривает акт проверки и возражения организации (если они были направлены). И далее принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении организации к налоговой ответственности. Одновременно с этим решением принимается: – решение о полном возмещении суммы НДС, заявленной в декларации; – решение о полном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации; – решение о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации (п. 3 ст. 176 и п. 1 ст. 101 НК РФ). В течение следующих пяти рабочих дней инспекция обязана письменно уведомить организацию о принятом решении (п. 9 ст. 176 НК РФ). Решение о возврате принимается, если у организации нет недоимки (задолженности) по НДС, другим федеральным налогам, а также по соответствующим штрафам и пеням (п. 6 ст. 176 НК РФ). На следующий рабочий день после принятия такого решения инспекция должна направить в территориальное управление казначейства поручение на возврат налога. В течение пяти рабочих дней после его получения управление казначейства обязано перечислить налог на расчетный счет организации и уведомить налоговую инспекцию о размере возвращенной суммы и фактической дате возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).