10 Логістичні витрати. Маржинальний дохід

Використання агрегованого показника, який крім вар­тості матеріалів враховує також затрати по їх руху і характеризує ефективність функціонування логістичних систем. При цьому накла­дається одне обмеження — якісне обслуговування споживачів, а по співі відношенню фактичних сумарних витрат з мінімальним їх значенням роблять висновок про ефективність функціонування логістичних систем.

Агрегований показник, крім вартості мате­ріалів (матеріальних затрат), враховує також затрати на їх циркуляцію. По співвідношенню фактичних сукупних витрат з мінімальними при дотриманні одного обмеження — якісного обслуговування споживачів— і роблять висновок про ефективність функціонування логістичних систем.

Витрати, пов'язані з рухом матеріальних ресурсів, по суті є витра­тами по створенню і збереженню запасів, які досить легко піддаються формалізації. Користуючись введеною символікою, пропонують наступний математичний ви­раз агрегованого показника (А) [9]. Для промислового підприємства, яке закуповує т асортиментних позицій предметів постачання (l=1, т) і виробляє п різновидів деталей (j=1,n), він дорівнює:

7

де Цl — фактична ціна одиниці закупленого предмета постачання l виду;

Дl — фактична кількість закуплених предметів постачання l виду;

Зl — фактичні заготівельні витрати, що припадають на одну поставку предмета постачання l виду;

Оl— фактичний розмір партії однієї по­ставки предмета постачання l виду;

Xl— фактичні витрати зберігання, які припадають на один карбованець запасів l матеріалу;

Р — фактич­на рентабельність виробництва на підприємстві, яка визначається від­ношенням прибутку до середньорічної вартості виробничих фондів;

3j — фактичні заготівельні витрати, які припадають на одну переналадку устаткування при виробництві деталі j виду;

Дj — фактичний обсяг ви­робництва деталі j виду;

Оj— фактичний обсяг однієї партії при ви­робництві деталі j виду;

Xj— фактичні витрати зберігання, що припада­ють на один карбованець запасів j деталі;

Цj — фактична собівартість одиниці виробленої деталі j виду;

Пj—плановий обсяг виробництва деталі j виду.

Для мінімізації значення агрегованого показника (А_мін ) необхід­но в оптимальному розмірі закуповувати і запускати у виробництво кож­ний вид предметів постачання і кожний різновид деталей:

де Оопт.l — оптимальний розмір партії однієї поставки предмета постачання l виду;

О опт. j — оптимальний обсяг однієї партії при виробництві деталі l виду.

Економічний ефект від оптимізації параметрів матеріального потоку (Е) становить:

Е=А-Аmin

Отже, (А_міn) це певний кількісний ідеал, до якого при відомому якісному обмеженні має прагнути будь-яка логістична система, впрова­джена на промисловому підприємстві.

Не менш актуальним елементом управління логістичними витратами на підприємстві є метод граничних (маржинальних) витрат, який дуже поширений у ринковій економіці. Даний метод базується на системі обліку “прямих витрат” (“директ-костинг”), яка визначає вартість продукції незалежно від умовно-постійих витрат підприємства (витрат на утримання управлінського апарату, експлуатаційних витрат, витрат на маркетинг, оренду і т.п.). В основі даного методу є розрахунок суми покриття (маржі) - величини, яка відповідає виробничим затратам підприємства. Використання даного методу забезпечує широкі можливості аналізу затрат підприємства на виробництво продукції, але в умовах України стримується існуючою системою бухгалтерського обліку.

Аналіз суми покриття дозволяє визначити, чи може підприємство покрити всі витрати, пов’язані з організацією і підготовкою виробництва. Даний аналіз використовується також для розрахунку беззбиткового обсягу продаж і зони безпеки підприємства. У закордонній практиці даний аналіз дуже популярний, оскільки дозволяє вирішити наступні завдання:

• окреслити запланований прибуток;

• з’ясувати можливі збитки від діяльності;

• визначити цінову політику підприємства;

• визначити обсяги продажу, які дозволяють покрити певну вартість продукції;

• визначити зону безпеки діяльності підприємства.

У таблиці 10.1 проведено розрахунок суми покриття для умовного продукту.

Таблиця 10.1 – Розрахунок суми покриття

Показники	Умовні позначення показника	Один. Вимір.	Значення показника	%
Надходження від продажу - змінні витрати	(Др) (Зв)	тис. грн	59 100,00 37 710,00	100 64
= сума покриття - постійні витрати	(Мп) (Пв)	тис. грн	5 091,10 4 452,60	22 19
= прибуток	( Пр)	тис. грн	6 38,50	3

Розрахунок суми покриття здійснюється на основі формули 1:

Як видно із таблиці сума покриття – це різниця між надходженнями від продажу продукції і змінними витратами. Економічний зміст даних розрахунків полягає у тому, що підприємству, насамперед, необхідно компенсувати затрати на організацію і підготовку виробництва (змінні витрати), усунувши тим самим ризик збитків. Додаткові надходження від продажу забезпечуватимуть поступове покриття постійних витрат і отримання запланованого прибутку. Іншим позитивним моментом даного методу є аналіз постійних витрат. Постійні витрати є умовно незмінні, однак тенденція до їх збільшення свідчить про те, що виробничі потужності використовуються не повністю або підприємство штучно завищує кількість управлінського персоналу чи представницьких витрат.

Перевагою даного методу є те, що він дозволяє аналізувати не тільки затрати на окремий продукт, але і групи продуктів, окремі види діяльності і допомагає з’ясувати, який вклад вони вносять в покриття постійних витрат і досягнення прибутку.

Переваги використання даного методу можна представити за допомогою таблиці.

З таблиці видно, що важливість продуктів відповідно до значень сум покриття відповідно до надходжень від продаж розподілена наступним чином: найбільше відношення надходжень від продаж до суми покриття у продуктів групи C, потім - груп A, B і D відповідно. У таблиці 10.2 показана залежність між постійними витратами та сумами покриття різних груп продуктів.

Таблиця 10.2 - Залежність між постійними витратами та сумами покриття різних груп продуктів

Показник	Розрахунок прибутку
Постійні витрати	- 15 890
Сума покриття групи С	+ 7 200
Посередня сума	- 8 690
Сума покриття групи А	+ 3 800
Посередня сума	- 4 890
Сума покриття групи В	+ 2790
Посередня сума	- 2 100
Сума покриття групи D	+ 7 500
Прибуток	+ 5 400

Аналізуючи таблицю 10.2, можна стверджувати, що покриття постійних витрат підприємства відбувалось поступово за рахунок сум покриття різних груп продуктів, а прибуток був забезпечений за рахунок четвертої групи продуктів D.

Практичні завдання

Задача 1. Підприємство здійснює зовнішньоекономічну діяльність. Попередні дослідження дозволили знайти сегмент ринку для продукції підприємства. Ємність ринку для даного продукту становить 10000 т. Постійні витрати на виробництво продукту становлять 589335 грн. Питомі змінні витрати становлять 35000 грн. на 1 т. Необхідно визначити:

1. який рівень беззбитковості для даного обсягу продаж;

2. яка ціна продажу продукції забезпечить підприємству рівень прибутку 20%;

3. зону безпеки діяльності підприємства;

4. рівень рентабельності, який забезпечить додатковий продаж 3000 т продукту при умові, що прибуток становитиме 15% собівартості продукції.

Задача 2. Проектна потужність підприємства становить 45000 од. продукції в рік. Витрати на виробництво одного виробу становлять 350 грн/од. Відомо, що змінні витрати становлять 75% загальних витрат на виробництво. Необхідно визначити:

1. яка потужність підприємства забезпечить беззбитковий рівень виробництва (у кількісному і процентному вимірі);

2. яким буде рівень ціни для забезпечення рентабельності виробництва 5%;

3. основні напрями оперативного і тактичного управління для забезпечення завантаження виробничих потужностей.

Задача 3. автотранспортна фірма здійснює перевезення 300 одиниць продукції. Середні змінні витрати становлять 3 грн/од, середні постійні витрати – 1 грн/од. Визначити загальні витрати та запас міцності діяльності фірми.

Таблиця 10.3 – Розрахунок суми покриття і прибутку для різних груп продуктів

Групи продуктів Показники	А		B		C		D		Всього
	грн	%	грн	%	грн	%	грн	%	грн	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Надходження від продажу Змінні витрати	10 000 6 200	100 62	9 000 6 210	100 69	15 000 7 800	100 52	25 000 17 500	100 70	59 000 37 710	100 64
Сума покриття	3 800	38	2 790	31	7 200	48	7 500	30	21 290	36
Постійні витрати									15 890	27
Прибуток									5 400	9

Задача 4. Встановити величину адміністративно-управлінських витрат у витратах обігу для складського комплексу по наступним основним статтям (в дужках вказано фактичне виконання в попередньому році, тис.грн.).

1. Заробітна плата – основна та додаткова (560).

2. Нарахування на заробітну плату.

3. Відрядні витрати та підйомні при кадрових переміщеннях працівників.

4. Канцелярські, типографські, поштові, телеграфні та телефонні витрати (16).

5. Поїздки та утримання легкового транспорту (14).

6. Оренда приміщень, утримання будівель, споруд та інвентаря (4,5).

7. Амортизація основних засобів (12,7).

8. Інші витрати (39).

Вихідні дані для проведення розрахунків.

1. Розмір заробітної плати встановити на 5% менше рівня минулого року. З отриманої суми необхідно відняти оплату по хворобам, яка проводиться за рахунок системи соціального забезпечення. Оплата по хворобам розраховується виходячи з розміру 2% від фонду заробітної плати.

2. Нарахування на заробітну плату встановлюється в розмірі 13% від загального фонду заробітної плати.

3. Складський комплекс в своїй роботі використовує 2 легкові автомашини. Витрати по використанню однієї машини складають 1,8 тис. грн. в рік. При цьому вартість поїздок працівників на міському транспорті рівна 1390 грн., а вартість поїздок на пригородньому транспорті – 180 грн.

4. Телеграфні витрати встановлюються з розрахунку 500 телеграм в місяць (в середньому по 20 слів кожна). Поштові витрати встановлюються з розрахунку відправки щоденно 45 простих листів та 60 рекомендованих. Типографські витрати беруться на рівні минулого року в розмірі 2400 грн. Крім цього, передбачається використати 5 т паперу по ціні 300 грн. за 1 т. Канцелярські витрати включають:

• вартість канцелярського приладдя з розрахунку 0,5 грн. на кожного працівника в місяць. Число працівників комплексу становить 80 чол.;

• вартість переплету бухгалтерських та інших книг (з розрахунку 40 книг в місяць по 0,64 грн. за кожну).

5. Розрахунок амортизаційних відрахувань проводиться на основі даних, наведених в таблиці.

   Види будівель та майна	Початкова вартість, тис.грн.	Розмір амортизаційних нарахувань, %
   Будівлі деревяні	45	15
   Будівлі цегляні	125	5
   Інвентар	8	25

6. Телефонні витрати встановлюються на рівні минулого року і складають:

• абонентна плата за користування телефонами протягом року – 900 грн.

• плата за міжнародні переговори – 5200 грн.

7. Орендна плата , утримання будівель та інвентаря визначається з розрахунку:

• основна площа (211,9 кв.м) по 6 грн. протягом року за 1 кв.м.

• допоміжна площа (66,6 кв.м) – по 2,5 грн. протягом року за 1 кв.м.

• експлуатаційні витрати – 4,8 грн. протягом року за 1 кв.м.

• опалення – 9.1 грн, освітлення – 1,8 грн. за кв.м, орендна плата за приміщення для архіву згідно договору – 825 грн, вартість технічного обслуговування оргтехніки – 1800 грн., поточний ремонт інвентаря – 380 грн.

8. Розмір інших та відрядних витрат приймаються на рівні минулого року з врахуванням зниження витрат на 3%.

Задача 5. За даними таблиці розрахуйте втрати прибутку внаслідок невикористаних можливостей, що пов’язані зі створенням матеріальних запасів фарби.

Назва показника	Базовий рік, тис. грн.	Звітний рік, тис.грн.
Виробничі запаси	1800	2100
Незавершене виробництво	900	800
Готова продукція	2400	2000
Прибуток	1600	1700
Вартість ОВФ	25000	24000
Вартість обігових коштів	28000	29000

Задача 6. За даними таблиці розрахуйте показники обіговості запасів фарби за кожною позицією товарного асортименту – коефіцієнт обіговості (разів) та час обігу (діб).

Товар	Середньорічний запас, т	Реалізація, т
А	90	240
Б	45	120
В	36	80

Задача 7. Визначити логістичні витрати підприємства по збуту партії цементу в мішках. Необхідні дані наведені в таблиці.

Показники	Одиниці виміру	Значення
Обсяг партії поставки	т	2,5
Маса цементу разом з мішком	кг	50
Дальність перевезення	км	150
Тариф	грн./ткм	2,5
Вартість виконання вантажно-розвантажувальних робіт	грн./тонно-операція	0,8
Технічна швидкість транспорту	км/год	40
Втрати часу у дорозі (зупинки перед світлофорами, на залізничних переїздах тощо)	хв.	40
Норми часу на виконання вантажно-розвантажувальних робіт	хв./тонно-операція	12
Допустимі втрати на утруску цементу з мішків при їх навантаженні в рухомий состав транспорту, перевезенні та розвантаженні	% до маси мішка-брутто	0,1
Норми часу на виконання приймально-здавальних робіт	хв. На 1 мішок	2