Налоговое право

совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления и взимания налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физических лиц, а также государственного контроля за уплатой налогов.

Налоговое право

Предмет налогового права - общественные отношения по установлению и взиманию налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджетную систему или во внебюджетные целевые фонды, а также применения финансово-правовой ответственности за нарушение налогового законодательства

Методы налогового права:

• императивный

• координации ( в большей степени направлен на координирование действий про проведении налогового контроля. Например проверка нал.органа совместно с ОВД). => координация в отношении действий.

Источники налогового права

• Конституция РФ

• Налоговый кодекс РФ

1-я обязанность, которая закреплена в 32 ст. НК обязанность соблюдать Законодательство о Налогах и Сборах

• Федеральные законы

Все законы, которые вносят изменения в налоговый Кодекс. Налог на имущество физ.лиц регулируется ФЗ. Главы в Кодексе нет.

• Законы о налогах и сборах субъектов РФ

Субъект самостоятельно вводит налоги, которые уже закреплены в НК. Установление отдельных элементов того или иного налога. Могут устанавливать налоговую ставку/период/порядок уплаты налогов. Только в тех рамках, которые определены в НК. На транспорт ( в 25 раз больше за л.с. или в 5 раз меньше). Нормативные правовые акты МО

• Решения КС РФ

Казусные ситуации в суде по признанию норм не соответствующих Конституции РФ налогов.(с.113 =>срок исковой давности по просроченной задолжности).

• Подзаконные НПА

Если прямо прописано в НК, что конкретные отношения в налоговой сфере могут устанавливаться Постановлением Правительства РФ.

Сборы, которые не установлены НК => незаконные соборы.

К Законодательству о Налогах и Сборах относится только Налоговый Кодекс РФ и законы субъекта о Налогах и Сборах.

Тема 2. Основные начала и функции налогообложения. Понятие налога и сбора Принципы налогообложения

ст.3 НК РФ.

• Законности

• Отрицания обратной силы закона

Несколько правил, какие законы обладают о.с, а которые нет. Отдельные группы законов.

а) Когда соответствующие законы имеют обратную силу:

-если такими законами устраняется или смягчается ответственность, или устанавливаются дополнительные гарантии

б) Законы, которые не имеют обратной силы:

-устанавливаются новые налоги и сборы

-повышается ставка налога или увеличивается размер сборов

-устанавливается или отягчается ответственность за нарушение Законодательства о налогах и сборах

-устанавливаются новые обязанности налогоплательщиков

-или иным образом ухудшается положение налогоплательщика.

в) могут иметь обратную силу, если это прямо указано в них:

-Законы, отменяющие налоги и сборы

-снижающие налоговую ставку и размер сбора

-устраняющие обязанность

-или иным образом ухудшающие положение налогоплательщика

Законы, которые имеют обратную силу или могут ее иметь, могут вступать в силу со дня их официального опубликования.

Помимо этого, для этих законов устанавливается специальный порядок вступления в силу. Для налогов - один, для сборов - другой.

1)Законы, вносящие изменения в Налоговое законодательство вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода.

2. Законодательство о сборах (акты) вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования. Нет периода, когда они должны быть уплачены.

3. Акты Законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и сборы вступают в силу не равнее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования.

• Равного налогового бремени

Все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях и получающие одинаковой доход, должны уплачивать одинаковую сумму налога.

• Установления налогов законом

• Приоритета налогового закона над неналоговым

В случае наличия разногласий или расхождений между налоговым законом и неналоговым з, преимущество имеет налоговый закон.

• Наличия всех элементов налога

При установлении налога, законом должны быть определены все обязательные элемента налога. Если хотя бы 1 из элементов налога отсутствует или установлен незаконно, то есть основания для обращения в суд чтобы признать такой налог незаконно установленным.

• Баланса публичных и частных интересов

Частный интерес - уплатить как можно меньше либо вообще не платить.

Собирателя - побольше собрать.

Необходимо найти баланс между интересами. Идеального баланса найти невозможно.

• Равенства защиты прав налогоплательщиков и государства

Налог

-обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Ключевые характеристики:

-обязательность. Т.е. уплачивать должны те лица, на которых возложена это обязанность.

• индивидуальная безвозмездность. Ничего в замену от государства не получаем. Только совокупное благо.

• Платить должны организации и физ.лица (не делит на граждан и лиц без гражданства. Не выделяет юр.лица).

• Принадлежность денежных средств налогоплательщиков. Как коммерческие организации, так и не коммерческие.

• В денежной форме.

Сбор

-обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).