6. Характеристика элементов ндс (гл. 21 нк рф)

Объект НО:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2. передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организации;

3. выполнение СМР для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база:

1. При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ – их стоимость, исчисленная исходя из цен, установленных ст.40 НК РФ;

2. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ - сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов.

Налоговая база увеличивается на суммы:

• авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

• в виде финансовой помощи, на пополнение фондов спец. назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров.

Налогоплательщики:

• организации;

• ИП;

• Лица, признаваемы НП в связи с перемещением товаров ч-з таможенную границу РФ.

Налоговая ставка:

• 0% - при реализации товаров на экспорт;

• 10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных и деликатесных), по товарам для детей (по перечню), медицинские товары;

• 18% - по остальным товарам.

Налоговый период: квартал

Порядок исчисления уплаты налога: сумма, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница м-у суммами налога, полученные от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога по полученным материальным ценностям (НДС в бюджет= НДС выходной-НДС входной).

Уплата производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности при исчислении налога: Не подлежат НО:

• Реализация мед. Товаров по перечню;

• Услуги по уходу за больными, престарелыми, по сод-ю детей в дошкольных учреждениях;

• Услуги по перевозке пассажиров городским транспортом (кроме такси);

• Услуги в сфере образования, культуры, искусства и т.п.

Организации и ИП (кроме, реализующих подакцизные товары) имеют право на освобождение от НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных м-ца сумма выручки от реализации не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Распределение по бюджетам: полностью поступает в федеральный бюджет

7. Характеристика элементов Налога на прибыль (гл. 25 нк рф)

Объект НО: конечный стоимостной результат деятельности – прибыль организации, которая рассчитывается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Доходы, учитываемые при исчислении налога:

• Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

• Внереализационные доходы.

Расходы:

• Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные, на оплату труда, суммы амортизации, прочие);

• Внереализационные.

Налоговая база: денежное выражение прибыли

Налогоплательщики:

• Российские организации;

• Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ ч-з постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Налоговая ставка:

• 20% - для всех доходов, кроме указанных ниже:

По доходам в виде дивидендов:

• 0% - российскими организациями, при наличии условий что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале;

• 9% -от рос. и иностр. организаций российскими организациями;

• 15% - от российских организаций иностранными организациями;

По операциям с отдельными долговыми обязательствами:

• 15% - по доходам в виде %% по гос. и муниципальным ценным бумагам;

• 9% - по ------,,---------------, эмитированным на срок не менее 3-х лет до 01.01.2007;

• 0% - по --------,,-------------облигациям, эмитированным до 20.01.1997г.

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: кв-л, полуг-е, 9 м-цев. Для исчисляющих ежемесячные авансовые платежи – месяц, 2 м-ца, 3 м-ца и т.д.

Порядок исчисления уплаты налога: сумма налога определяется самостоятельно по итогам каждого налогового (отчетного) периода. Сумма определяется как соответствующая ставка , умноженная на налоговую базу.

Уплата налога:

• авансовые платежи – по итогам каждого отчетного периода, не позднее 28 календарных дней со дня окончания;

• окончательны расчет - не позднее 28 марта следующего года.

Особенности при исчислении налога:

может использоваться 2 метода: метод начислений (основной) и кассовый метод (организации у которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки без НДС не превысила 2 млн. руб. за каждый квартал и организации, получившие статус участника проекта «Сколково».

Распределение по бюджетам: 20% - 2%-ФБ, 18% -бюджеты субъектов РФ;

С доходов, полученных при реализации СРП (Распределение доходов устанавливается соглашением): 20% ФБ, 80% - бюджеты субъектов РФ;

С остальных -100%ФБ.