2. Документальне оформлення надходження та використання готівки.

Можна виділити 3 джерела надходження готівки:

1. з банківського рахунку

2. від підзвітних осіб

3. у вигляді виручки

З метою своєчасного отримання готівк.коштів з установ банку підпр-во попередньо запрошує відповідну суму. Для одержання відпов.рахунку касир звертається до банку із грошовим чеком, підписаний бухгалтером та керівником і завірений печаткою підприємства, на зворотньому боці вказані цілі на які будуть витрачені кошти.

Кошти, які надходять у вигляді виручки від торговельної діяльності збираються в операційній касі ( не призначена для тривалого зберігання готівки). Вона може бути не така захищена, як какса підпр-ва. Як правило ок обладнана реєстратором розрахункових операцій.

Надходження готівки оформлюється прибутковим касовим ордером (КО-1). Особі, яка здала гроші – видається квитанція (відривний корінець, а ордер залишається у касі та реєструється в журналі прибуткових та видаткових касових документах (КО-3).

Видача готівки з каси проводиться за видатковими касовими ордерами (КО-2). До них можуть додаватись заяви на видачу готівки, розрахунки тощо. Документи, що свідчать про здавання виручки до банку крім видаткового касового ордеру (ВКО) є квитанція до відповідного банку до внесення готівки, засвідчена підписом, печаткою, штампом банку.

Документом, що свідчить про здавання виручки через інкасаторів є копія супровідної відомості до сумки з готівкою, засвідчена підписом і відбитком печатки інкасатором-збирача. Після отримання або видачі коштів касир забов’язаний здійснити запис у касову книгу не пізніше касового дня (касова книга – КО-4).

Кожний звіт касира відображається в документах: журналах та відомостях, підскмкові дані яких переносяться у головну книгу.

3. Облік грошових коштів на рахунках

Будь-яка підприємницька діяльність нерозривно пов’язана з рухом коштів. Підприємства (організації) зберігають кошти на своїх розрахункових і поточних рахунках.

Розрахунковий рахунок є основним рахунком підприємства, через який проводяться всі грошові операції без обмеження їхнього переліку.

Поточні рахунки відкриваються в усіх випадках, коли необхідне відокремлення яких-небудь операцій.

Грошові кошти - готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.Еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

Безготівкові розрахунки ­­­­­­­­– це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-отримувача.

Для відкриття поточних рахунків підприємства надають банку такі документи:

• заяву на відкриття рахунку встановленого зразка, підписану керівником або іншою уповноваженою на це особою;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної влади чи іншому уповноваженому органі

• копію належним чином зареєстрованого статуту, завірену нотаріально чи органом реєстрації;

• копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби,

• копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України,

• картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпорядження рахунком і підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищою організацією.

Поточні рахунки клієнтів банку закриваються:

• на підставі заяви клієнта;

• на підстав рішення відповідного органу, на який згідно із законом покладено функції щодо припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця;

• у разі смерті власника рахунку – фізичної особи (за зверненням до банку спадкоємців);

• на інших підставах, передбачених законодавством України або договором між банком та клієнтом.

Первинні документи: платіжне доручення; платіжна вимога-доручення; платіжна вимоги; рахунковий чека; акредитив, заява на переказ готівки, грошовий чек.

Операції по надходженню коштів на рахунки в банках реєструються в Відомості № 2, операції по витрачанню коштів - в журналі-ордері № 2, які будуються аналогічно, відповідно, Відомості № 1 і журналу-ордеру № 1.

Облік операцій на рахунках в банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках", записи по якому здійснюються на підставі виписок банку з доданими до них розрахунково-грошовими документами, за якими було отримано або сплачено грошові кошти.

Рахунок 31 по відношенню до балансу є балансовим, за ступенем деталізації інформації – синтетичним, відносно інших рахунків – постійним.

Щодо класифікації за економічним змістом, рахунок 31 «Рахунки в банках» належить до рахунків активів, зокрема до рахунків оборотних активів. За призначенням та структурою – до основних, зокрема грошових.

Типові кореспонденції з надходження готівки на рахунок

Передано готівку з каси підприємства в банк	31	30
Оплачено покупцями за товари,роботи, послуги	31	36
Зарахована на рахунок: виручка від реалізації	31	70
дохід від реалізації виробничих запасів, МШП	31	71
дохід від спільної діяльності	31	72
суми отриманих дивідендів	31	73
дохід від реалізації основних засобів	31	74
суми страхового відшкодування від страхової організації	31	75
Одержано короткострокову позику банку	31	60
Одержано довгострокову позику банку	31	51
Погашена заборгованість засновником за внесками в статутний капітал	31
Отримано доходи майбутніх періодів	31	69
Отримано попередню оплату від покупця	31	68
Отримано кошти в погашення векселя	31	35

Типові кореспонденції списання готівки з рахунка

Передано гроші з банку в касу	30	31
Здійснено розрахунки з постачальниками, з іншими кредиторами	63,68	31
Здійснено передоплату постачальникам	37	31
Повернуто кошти покупцям	36	31
Повернуто позики банку	50,60	31
Погашено заборгованість за раніше виданим векселем	51,62	31
Проведено передоплату за газети, журнали	39	31
Погашено заборгованість по облігаціям	52	31
Погашено довгострокову заборгованість з оренди	53	31
Перераховано дивіденди учасникам
Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників	66	31
Викуплено акції власної емісії	45	31