20. Инвентаризация расчетного счета

Бух-р, должен ежедневно проверить док-ты, приложенные к выписке из р/с. Банк может ошибочно зачислить или списать сумму. В этом случае нужно письменно его уведомить о допущенных ошибках. В противном случае эти суммы будут считаться подтвержденными.

Банк ошибочно зачислил сумму на р/с Д 51 К 76\2

Банк ошибочно списал сумму с р/с Д 76\2 К 51

После того, как банк исправит допущенные ошибки, составляются проводки

Списана ошибочно зачисленная сумма Д 76\2 К 51

Восстановлена ошибочно списанная сумма Д 51 К 76\2

21. Учет на спец счетах в банках

Учет ведется на активном счете 55, «специальные счета в банках», отражается во 2 разделе баланса. К нему открываются субсчета 55\1 – аккредитивы, 55\2 – чековые книжки, 55\3 – депозитные счета.

55\1-Аккредитивы

Аккредитив – спец счет, на которому могут быть зарезервированные ср-ва для расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аккредитив открывается для каждого поставщика или подрядчик,а с которым осущ-ются расчеты. Получить ср-ва с аккредитива поставщик сможет только после представления в банк док-тов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень этих док-тов опред-ется в договоре с поставщиком. Аккредитивы могут быть покрытые и непокрытые.

Покрытый аккредитив- если ден ср-ва списываются с р/с покупателя и депонируется банком для последующих платежей поставщику. Распоряжаться ден ср-вами, находящимися в покрытых аккредитивах покупатель не может.

Открыт покрытый аккредитив Д55\1 К 51

Произведены расчеты с поставщиком, подрядчиком Д 60, 76 К 55\1

Закрыт аккредитив Д51 К 55\1

Непокрытый аккредитив (гарантированный)-если банк поставщика списывает ден ср-ва с кор счета банка покупателя в переделах суммы, на которую открыт аккредитив. Ср-ва самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с кор, обслуживающего его банка. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «обеспечение обязательств и платежей, выданные».

Открыт непокрытый аккредитив Д 009

Произведены расчеты с поставщиком, подрядчиком Д 60, 76 К 51

Закрыт аккредитив К 009

55\2 Чековые книжки

Чек – это ц/б, содержащая распоряжение банку выдать опред-ную сумму денег лицу, предъявляющему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «бланки строгой отчетности». Чтобы производить расчеты с использованием чеков, нужно депонировать для этого ср-ва на спец счете в банке.

Депонированные ср-ва для расчетов по чекам Д 55\2 К 51

Оприходованы чеки, полученные в банке Д 006

Произведены расчеты по чекам, предъявленным к оплате Д 60, 71, 76… К 55\2

Списаны использованные чеки Д 006

Зачислены на р/с ср-ва, депонированные ранее для расчетов по чекам. Д 51 К 55\2

Списаны чеки, возвращенные в банк К 006

55\3 Депозитные счета

У организации могут быть временно – свободные ден ср-ва, которые она может разместить на депозит. За это банк начисляет %.

Сумма % по депозиту =(% ставка по депозиту/365 (366)дней)*сумма депозита*кол-во дней по депозиту

Открыт депозит Д 55\3 К 51

Начислены % по депозиту Д 76 К 91\1

Получены % по депозиту Д 51 К 76

Закрыт депозит Д 51 К 55\3