26. Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал.

Учет ведется на активно – пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями», к которому открываются субсчета 75\1 - расчеты по вкладам в уставный капитал, активный, 2 – ой раздел баланса, 75\2 - расчеты по выплате доходов – пассивный, 5 раздел баланса.

Уставный капитал учреждаемого АО - сумма номин ст-ти акций этого общ-ва, распределенных между его акционерами. Уставный капитал ООО - сумма номин ст-ти долей, распределенных между участниками общ-ва. Величина уст капитала должна быть указана в учред док-тах. На дату гос. регистрации составляется проводка:

Отражена величина уст капитала и задолженность учредителей по его оплате Д 75\1 К 80

Уставный капитал, зафиксированный в учред док-тах к моменту регистрации общ-ва, должен быть оплачен не менее чем на 50%. Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента его регистрации.

От учредителей в счет вклада в уст. капитал поступили:

1)ден ср-ва Д 50, 51 К 75\1

2)Оборудование, требующее монтажа Д 07 К 75\1

3)Осн. средства и НМА Д 08 (08/4-осн ср-ва, 08/5- НМА) К 75\1

4) Мат-лы Д10 К75\1

27. Учет расчетов с учредителями по выплате дохода (дивидендов).

Учет ведется на активно – пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями», к которому открываются субсчета 75\1 - расчеты по вкладам в уставный капитал, активный, 2 – ой раздел баланса, 75\2 - расчеты по выплате доходов – пассивный, 5 раздел баланса.

Чистая прибыль, полученная орг-цией распределяется между учредителями на условиях зафиксированных в учред док-тах. Решение о распределении чистой прибыли принимает общее собрание акционеров в АО или собрание участников в ООО. Учредители в АО получают доходы в виде дивидендов по акциям. Участники ООО-пропорционально долям в уст капитале. На основании решения учредителей о распределении доходов составляются проводки.

Начислен дивиденд учредителям:

а)раб-кам орг-ции Д 84 К 70

б)юр лицам и физ лицам не являющимся раб-ками орг-ции Д 84 К 75\2

Выплачивая дивиденды учредителям, орг-ция должна удержать и перечислять в бюджет след налоги:

1)НДФЛ при выплате дивидендов физ лицам

2) налог на прибыль орг-ций при выплате дивидендов юр лицам

НДФЛ удерживается по следующим ставкам: 1)9% при выплате доходов лицам, которые явл-ся налоговыми резидентами РФ 2) 15% при выплате доходов лицам, которые не явл-ся налоговыми резидентами РФ

Налог на прибыль удерживается по следующим ставкам: 1) 9% при выплате доходов российским орг-циям 2) 15% при выплате доходов иностр орг-циям

С начисленных дивидендов физ лиц удержан НДФЛ

1. у своих раб-ков Д70 К 68НДФЛ

2. у сторонних владельцев Д 75\2 К 68НДФЛ

С начисленных дивидендов юр лиц удержан налог на прибыль Д 75\2 К 68 налог на прибыль

После того как удержаны с дивидендов налоги они выплачиваются учредителям

Выплачены дивиденды учредителям:

1.раб-кам орг-ции Д 70 К 50, 51

2.сторонним владельцам Д 75\2 К 50, 51

28. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – раб-ки пред-тия, которым выданы из кассы нал деньги с условиями представления отчета об их использовании.

Учет ведется на счете 71 «расчеты с подотчетными лицами», отражается во 2 разделе баланса.

Под отчет могут выдаваться ден ср-ва на: 1.командировочные расходы 2.хоз расходы 3.представительские расходы.

1)Командировочные расходы.

Командировка – поездка раб-ка в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. Перед тем как направить раб-иков в командировку, необходимо оформить служебное задание по форме Т-10а. Раб-к по возвращению из командировки на том же бланке служебного задания должен заполнить краткий отчет о выполнении задания. На основании служебного задания составляется приказ о направлении раб-ка в командировку по форме Т–9 или Т–9а, если в командировку направлено несколько сотрудников. На основании приказа о направлении раб-ков в командировку выписывается командировочное удостоверение формы Т–10. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытии и выбытия раб-ков, которые заверяются подписью ответ-ных лиц и печатью той орг-ции, куда раб-к был направлен. Все командировочные удостоверения регистр-ют в журнале учета раб-ков, выбывающих в командировки. Командировочные удостоверения приехавших сотрудников других пред-тий регистр-ют в журнале учета раб-ков, прибывающих в командировке. Раб-к, вернувшийся из командировки не позднее 3х дней после возвращения должен составить авансовый отчет формы АО–1 и представить его в бух-рию. К нему прилагаются оправдательные док-ты (проездные билеты, счета гостиниц и т.д.). Командированному раб-ку оплачиваются расходы по найму жилого помещения, по проезду к месту командировки и обратно, суточные и др расходы.

На оплату таких расходов раб-ку перед его отъездом в командировку выдается аванс. По возвращению из командировки неизрасходованная сумма аванса должна быть возвращена раб-ком. Если же он потратил больше, чем получил, и руководитель утвердит его авансовый отчет, то ему будет выдано в возмещение перерасхода.

Из кассы выдано под отчет / выдано на возмещение перерасхода: Д 71 К 50

Утверждены подотчетные суммы по командировке Д 20, 23, 25, 26 К 71

Учтен НДС Д 19 К 71

Принят к вычету НДС Д 68 НДС К 19

Списан НДС, не принимаемый к вычету Д 91/2 К 19

В кассу сдан остаток подотчет сумм Д 50 К 71

2) Хозяйственные расходы

Расходамы на хоз нужды - затраты на приобретение в розничной торговой сети канцелярских или хоз принадлежностей, мат-лов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

Руководитель утверждает своим приказом список раб-ков, которым могут выдаваться деньги под отчет. Срок, на который можно выдавать деньги, закон-но не ограничен, но его может установить руководитель своим приказом. Если он такой срок установил, то раб-к должен отчитаться за потраченные деньги не позднее, чем через 3 раб дня после истечения этого срока. Он заполняет авансовый отчет и прилагает к нему оправдательные док-ты (товарные чеки, чеки ККМ и т.д.) Оплачивая расходы, подотчет лицо действует от имени орг-ции. Сл-но, он должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (100тыс по одной сделке). Если лимит расчетов будет нарушен, орг-ция может быть оштрафована от 40тыс.- 50тыс.

Из кассы выдано под отчет на хоз расходы / выдано в возмещение перерасхода. Д 71 К 50

Утверждены подотчетные суммы Д 10, 20, 23, 25, 26, 91\2 и.т.д. К 71

Учтен НДС Д 19 К 71

Принят к вычету НДС Д 68 НДС К 19

Списан НДС, не принимаемый к вычету Д 91\2 К 19

В кассу сдан остаток подотчетных сумм Д 50 К 71

НДС не принимается к вычету, если он не связан с пр-венной деят-тью

3)Представительские расходы.

Это расходы фирмы по приему и обслуживанию представителей др орг-ций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета (Правления) орг-ции. Полный перечень представит расходов, которые могут быть учтены при налогооблажении прибыли, приведен в ст 264 НК РФ. Затраты на орг-цию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представит расходами для целей налогообложения не являются.

Для контроля за затратами по приему делегаций устанавливаются предельные размеры отдельных видов представит расходов. Нормативы и перечень лиц, ответ-ных за исп-ние ср-в утверждаются приказом руководителя.

После окончания приема раб-к, ответ-ный за расходование ср-в, заполняет авансовый отчет и прилагает к нему оправдательные док-ты (товарные чеки, закупочные акты, чеки ККМ и т.п.)

Сумма представит расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии, что она не превышает 4% от затрат орг-ции на оплату труда. Сумма представит расходов, которая превышает этот норматив, налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Сумма НДС по представит расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, принимается к вычету.

Из кассы выдано под отчет Д 71 К 50

Учтена сумма представит расходов Д 44 К 71

Учтен НДС Д 19 К 71

Принят к вычету НДС Д 68НДС К 19

Списан НДС, не принимаемый к вычету Д 91/2 К 19

В кассу сдан остаток подотчетных сумм Д 50 К 71